В условиях рыночных отношений все большое количество граждан занимаются сдачей в аренду своего личного автомобиля, поскольку это весьма прибыльное дело. При заключении договора аренды автомобиля между физическими лицами могут возникнуть некоторые сложности, поскольку такая сделка имеет свои особенности и имеет определенные риски для обеих сторон.

Поэтому для полной безопасности арендодателя и арендатора необходимо заключение юридически грамотного договора, который бы отвечал всем требованиям действующего законодательства.

Составляем грамотный договор аренды авто между гражданами

Для данного вида соглашения предусмотрена простая письменная форма, не требующая последующего удостоверения у нотариуса и регистрации в регистрирующих органах.

Пакет документов, требуемый для заключения договора аренды транспортного средства между гражданами

Прежде чем составить договор аренды автомобиля, необходимо подготовить следующую документацию:

• паспорта арендодателя и арендатора;
• техпаспорт на транспортное средство;
• водительские права того, кто берет автомобиль на прокат;
• страховка ОСАГО на авто.

Важно знать! При наличии у собственника машины договора обязательного страхования (ОСАГО), заключенного в отношении неограниченного числа лиц, не обязательно указывать в полисе арендатора. Если же договор заключался в отношении определенных физических лиц, то по предписанию закона арендодатель обязан указать арендатора в страховку. Если этого не сделать, арендатор, управляющий автомобилем без внесения в страховку, может понести административную ответственность в виде штрафа.

Российское законодательство предусматривает несколько видов договора на сдачу автомобиля в аренду:

1. С экипажем – транспортное средство передается во временное пользование за определенное денежное вознаграждение, с оказанием дополнительных услуг, которые связаны с управлением и техническим использованием автомобиля. Данный вид аренды предполагает передачу машины с водителем, а обязанность по содержанию авто перед каждой эксплуатацией и проведению капремонта возлагается на арендодателя за его денежные средства. В случае причинения ущерба предмету договора в процессе его использования, ответственность по возмещению также ложится на арендодателя.
2. Без экипажа – не предусматривает предоставления дополнительных услуг, ответственность несет арендатор.

Наиболее распространенным видом является первый договор, заключаемый между гражданами.

Сделка между гражданами может предусматривать безвозмездное пользование транспортным средством. Право на заключение договора безвозмездной аренды автомобиля у физического лица имеется только у его собственника либо у уполномоченного лица (в соответствии с доверенностью, определяющей право на сдачу авто в пользование другим гражданам). Основным отличием бланка такой сделки от возмездной является наличие пункта о «безвозмездности».

Важно! Заключая сделку на безвозмездной основе, необходимо точно определить предмет передачи (конкретизировать в договоре все характеристики транспортного средства). Аналогичное подробное описание авто необходимо отразить в акте приемки. Данная информация может пригодиться в момент возврата машины для выявления и проверки возможных недостатков от ненадлежащего использования и определения размера ущерба, который будет возмещать получатель транспортного средства.

Структурные элементы договора аренды авто между гражданами

Данная сделка предполагает передачу автомобиля от одного физического лица другому. Владение и пользование транспортным средством осуществляется временно и за оговоренную сумму денежного вознаграждения. Договор должен содержать: полное наименование сторон (ФИО, данные паспортов сторон сделки, их регистрация с указанием фактического места проживания).

Обязательные условия:

1. Предмет договора – конкретное транспортное средство с полным описанием его технических характеристик (марка авто, госномер, тип, категория, цвет, кузовной номер, номер шасси, идентификационный), а также об имеющихся недостатках. Указанные сведения содержатся в техпаспорте автомобиля.
2. Размер арендного вознаграждения – описывается порядок оплаты, сумма и период внесения вознаграждения.
3. Срок действия договора. Сделка может заключаться как на определенный период владения и пользования, так и на неопределенный срок.

После описательной части договора происходит заполнение графы о правах и обязанностях арендодателя и арендатора.

Основные обязанности и права арендодателя:

• передать другой стороне предмет договора в пригодном состоянии для целей его эксплуатации;
• вместе с транспортным средством передать необходимую документацию и инструменты для его использования;
• право требовать возврата авто в соответствующем исправном состоянии с учетом нормального показателя амортизации, а также денежного вознаграждения за пользование.

В основной круг обязанностей и прав арендатора входят:

• за пользование предметом договора уплачивать арендное вознаграждение в порядке, объеме и сроках, установленных сторонами;
• осуществлять эксплуатацию транспортного средства согласно его назначению;
• осуществлять в мере необходимости текущий и капитальный ремонт авто (если эту обязанность не несет арендодатель), поддерживать его в хорошем состоянии;
• произвести возврат предмета договора в том виде, в котором он передавался в пользование, учитывая амортизацию;
• спрашивать согласие у арендодателя о возможности сдачи авто в субаренду третьим лицам;
• право арендатора получить за денежное вознаграждение предмет договора в технически исправном состоянии вместе с сопутствующими документами.

Следующим разделом целесообразно указать особые условия сделки:

• ответственность сторон при ненадлежащем исполнении своих обязанностей (неустойка за просрочку внесения денежного вознаграждения, возможность расторжения сделки в одностороннем порядке, если какая-либо из сторон грубо нарушает условия сделки);
• условия, на которых происходит пролонгация договора;
• указать обстоятельства, препятствующие надлежащему исполнению условий сделки (непреодолимая сила);
• условие о расторжении договора;
• способы урегулирования возникших спорных ситуаций (мирное урегулирование, судебный порядок) и иные положения, о которых стороны пришли к договоренности.

Заключительная часть договора может предусматривать положение, согласно которому все не урегулированные условия сделки должны соответствовать нормам действующего российского законодательства.

Типовой договор должен быть составлен по количеству участников в сделке (в двух экземплярах). Также стороны вправе подписать дополнительное соглашение на случай изменения основных положений основного договора (изменение размера арендного вознаграждения, порядка осуществления выплат, продление срока аренды).

Видео: Как грамотно составить договор аренды автомобиля между физическими лицами

Возможные риски: на что обратить внимание при заключении договора

Сдавая в аренду свое личное транспортное средство, арендодатель должен быть уверен в арендаторе, его водительском опыте, исполнительности и порядочности. Также арендодателю стоит учитывать тот факт, что поддержание авто в надлежащем виде практически невозможно. Поэтому владелец автомобиля должен знать о том, как уменьшить риски и снизить возможный ущерб.

• Никто не может быть застрахован от попадания на автомобиле в ДТП. Авария может случиться и с участием арендованного транспортного средства. Определенная доля расходов на ремонт покрывается страховкой, однако если авария произошла по вине арендатора, то страховая вправе отказать в погашении затрат .

Важно! Законодательство РФ предусматривает ответственность за ущерб, причиненный автотранспортному средству, возлагается на арендатора, если будет установлена его вина. Но, несмотря на это, арендодателю лучше позаботиться о необходимости внесения в договор аренды пункта о сроках и способах уведомления об аварийных ситуациях с участием его машины.

• Транспортное средство не застраховано от поломок и повреждений. В соответствии с нормами гражданского законодательства содержать и осуществлять текущий и капремонт должен арендатор . В случае возникновения такой ситуации в договоре следует прописать способы уведомления арендодателя о возникших поломках, повреждениях, о сроках, размере денежной суммы и порядке возмещения такого ущерба авто. Если поломка произошла по вине арендатора, и невозможно осуществить восстановление сломанной детали или конструкции, он обязан выплатить всю сумму поврежденной части, а также погасить затраты на ее восстановление.
• Договор должен содержать пункт о полной стоимости транспортного средства для расчета действительного ущерба, причиненного транспортному средству. Для этого можно составить акт оценки авто, обратившись в специализированную компанию.
• По закону арендатор может сдавать транспортное средство в субаренду третьим лицам . Для этого не требуется согласия владельца авто, если иного не прописано в договоре. Арендодатель, таким образом, может ограничить такое право арендатора путем внесения такого положения.

Риски может понести не только арендатор, но и пользователь предметом договора, поэтому ему также следует себя обезопасить.

Ситуации, когда работники используют свое личное имущество в служебных целях, встречаются на практике довольно часто. Возмещение затрат, понесенных работником, может осуществляться либо в соответствии со ст. 188 ТК РФ (по соглашению сторон), либо в соответствии со ст. 606 ГК РФ (при заключении договора аренды). Предлагаем рассмотреть второй вариант оформления взаимоотношений между учреждением и работником.

Ситуации, когда работники используют свое личное имущество в служебных целях, встречаются на практике довольно часто. Это может быть обусловлено разными причинами, в частности отсутствием исправного служебного транспорта. Возмещение затрат, понесенных работником, может осуществляться либо в соответствии со ст. 188 ТК РФ по соглашению сторон, либо в соответствии со ст. 606 ГК РФ при заключении договора аренды. В данном случае мы предлагаем рассмотреть второй вариант оформления взаимоотношений между учреждением и работником.

Прежде чем учреждение начнет использовать личный автомобиль сотрудника в служебных целях, руководитель должен принять соответствующее решение и заключить с работником . Поэтому сначала предлагаем узнать, что представляет собой аренда транспортного средства с точки зрения гражданского законодательства.

Что представляет собой договор аренды автотранспорта?

Срок использования имущества устанавливается обеими сторонами, если он не предусмотрен, считается, что договор аренды заключен на неопределенный срок (ст. 610 ГК РФ).

В соответствии со ст. 606 ГК РФ по договору арендодатель (наймодатель) предоставляет арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Если имущество является движимым, то нотариального удостоверения или государственной регистрации данного договора не требуется.

Необходимо отметить, что аренда транспортного средства бывает двух видов:

• аренда транспортного средства с экипажем (ст. 632 ГК РФ);
• аренда транспортного средства без экипажа (ст. 642 ГК РФ).

Аренда транспортного средства с экипажем	Аренда транспортного средства без экипажа
По договору аренды транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации (ст. 632 ГК РФ)	По договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации (ст. 642 ГК РФ)
Договор аренды транспортного средства с экипажем (без экипажа) должен быть заключен в письменной форме независимо от его срока (ст. 633, 643 ГК РФ)

Хотим обратить внимание на нормы ст. 635 ГК РФ. Если учреждением заключается договор аренды транспортного средства с экипажем, то в силу норм, изложенных в п. 2 данной статьи, члены экипажа являются работниками арендодателя. Они подчиняются распоряжениям арендодателя, относящимся к управлению и технической эксплуатации, и распоряжениям арендатора, касающимся коммерческой эксплуатации транспортного средства.

Если договором аренды не предусмотрено иное, расходы по оплате услуг членов экипажа, а также расходы на их содержание несет арендодатель.

На основании изложенного следует, что если договор аренды транспортного средства заключается с одним из работников организации, то по определению он будет являться договором аренды транспортного средства без экипажа, поскольку работник учреждения сам с собой в таких отношениях состоять не может.

Арендная плата: что следует указать в договоре?

Договор аренды является возмездным, то есть имущество предоставляется в аренду за плату. В нем должны быть указаны условия о размере арендной платы и сроки ее внесения. В случае, когда договором они не определены, считается, что установлены порядок, условия и сроки, обычно применяемые при аренде аналогичного имущества при сравнимых обстоятельствах.

На основании п. 2 ст. 614 ГК РФ арендную плату допустимо вносить не только в твердой денежной сумме. Возможен такой вариант оплаты, как зачет затрат арендатора на улучшение арендованного имущества.

Необходимо отметить: арендатор вправе потребовать соответственного уменьшения арендной платы, если в силу обстоятельств, за которые он не отвечает, условия пользования, предусмотренные договором аренды, или состояние имущества существенно ухудшились (п. 4 ст. 614 ГК РФ).

Кто несет расходы по ремонту автомобиля?

От того, какой заключен договор аренды транспортного средства (с экипажем или без него), будет зависеть осуществление ремонта.

Как видно из приведенной таблицы, если работодателем заключен договор аренды с экипажем, то расходы по текущему и капитальному ремонту несет арендодатель, если заключен договор аренды без экипажа, данный вид расходов несет арендатор.

В связи с этим будет уместным отметить следующее. Статьей 612 ГК РФ предусмотрена ответственность арендодателя за недостатки сданного в аренду имущества. В соответствии с нормами данной статьи при обнаружении недостатков арендатор вправе по своему выбору сделать следующее:

• потребовать от арендодателя либо безвозмездного устранения недостатков имущества, либо соразмерного уменьшения арендной платы, либо возмещения своих расходов на устранение недостатков имущества;
• непосредственно удержать сумму понесенных им расходов на устранение данных недостатков из арендной платы, предварительно уведомив об этом арендодателя;
• потребовать досрочного расторжения договора.

В то же время арендодатель не обязан отвечать за недостатки сданного в аренду имущества, если (п. 2 ст. 612 ГК РФ):

• они были оговорены при заключении договора аренды и были заранее известны арендатору;
• должны были быть обнаружены арендатором во время осмотра имущества или проверки его исправности при заключении договора или передаче имущества в аренду.

Дополнительно отметим, что кроме расходов на текущий и капитальный ремонт осуществляются расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля (в частности, на приобретение ГСМ). В соответствии со ст. 636, 646 ГК РФ их несет арендатор вне зависимости от заключенного договора.

Кто несет расходы по ОСАГО?

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» владельцы транспортных средств обязаны страховать риск своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц при использовании транспортных средств.

Как предусматривается нормами ст. 637 ГК РФ, если иное не установлено договором аренды транспортного средства с экипажем, обязанность страховать транспортное средство и (или) страховать ответственность за ущерб, который может быть причинен им или в связи с его эксплуатацией, возлагается на арендодателя в тех случаях, когда такое страхование является обязательным в силу закона или договора. Таким образом, при заключении договора аренды с экипажем расходы по ОСАГО несет арендодатель.

Если учреждением оформлен договор аренды автомобиля без экипажа, то расходы на его содержание, страхование, включая страхование своей ответственности, несет арендатор (ст. 646 ГК РФ). В то же время имеется судебная практика, в которой говорится, что арендатор не должен страховать гражданскую ответственность на случай причинения вреда арендованным транспортным средством, если соответствующее страхование осуществлено арендодателем и страховым полисом не предусмотрено ограничение перечня лиц, допущенных к управлению (Постановление ФАС ЗСО от 12.02.2009 № Ф04-730/2009(211-А27-8)).

Кто несет ответственность за вред, причиненный автомобилем?

В данном случае также существуют особенности в зависимости от заключенного договора.

Напомним, что согласно положениям гл. 59 ГК РФ, в частности:

• вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежат возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред (ст. 1064 ГК РФ);
• при причинении ущерба работником юридического лица ответственность по возмещению вреда возлагается на (ст. 1068 ГК РФ).

Обращаем внимание читателей, что в соответствии со ст. 640 ГК РФ арендодатель вправе предъявить к арендатору регрессное требование о возмещении сумм, выплаченных третьим лицам, если докажет, что вред возник по вине арендатора.

Что является основанием для выплаты арендной платы сотруднику?

Если учреждением заключен договор аренды транспортного средства без экипажа с работников учреждения, то встает вопрос: какой документ будет являться основанием для выплаты арендной платы?

Отметим: документом-основанием, свидетельствующим, что произведена передача имущества от арендодателя арендатору, считается акт приема-передачи. Данный документ означает возникновение обязательств по выплате арендной платы. Унифицированной формы акта не существует, поэтому можно использовать акт о приеме-передаче объекта нефинансовых активов (ф. 0504101), утвержденный Приказом Минфина РФ № 52н , либо составить его в произвольной форме, которая должна отвечать требованиям, установленным Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» для первичных учетных документов. Аналитический учет такого имущества ведется в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041) в разрезе арендодателей и (или) собственников (балансодержателей) имущества по каждому объекту нефинансовых активов и под инвентарным (учетным) номером, присвоенным объекту балансодержателем (собственником), указанным в акте приема-передачи (ином документе) (п. 334 Инструкции № 157н).

Следует ли удерживать НДФЛ с арендной платы?

Учреждение, которое арендует транспортное средство у физического лица (в том числе у своего работника) и выплачивает ему арендную плату, признается налоговым агентом по НДФЛ (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Поэтому при фактической выплате данной суммы арендодателю или по его поручению третьим лицам учреждение должно удерживать НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ).

Доход сотрудника облагается по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Если арендодатель не является резидентом РФ, его доход облагается по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Уплатить НДФЛ в бюджет необходимо не позднее дня фактического получения в банке наличных на внесение арендной платы или дня ее перечисления на счет арендодателя (п. 6 ст. 226 НК РФ). Датой фактического получения такого дохода считается день его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Подлежит ли обложению страховыми взносами сумма арендной платы?

В соответствии с п. 3 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ , п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых являются:

• переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права);
• передача в пользование имущества (имущественных прав).

Таким образом, с суммы арендной платы за используемое имущество уплачивать не нужно.

Как учесть расходы по аренде при исчислении налога на прибыль?

Затраты на выплаты за пользование имуществом по договору аренды относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Таким образом, вся сумма по договору аренды учитывается при исчислении налога на прибыль (Письмо Минфина РФ от 01.12.2009 № 03‑03‑06/1/780).

Как отразить расходы по уплате арендной платы в бухучете?

Расходы по оплате аренды имущества в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденными Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н (далее – Указания № 65н), относятся на подстатью 224 «Арендная плата за пользование имуществом» КОСГУ.

Учет расчетов с арендодателем ведется на счете 302 24 «Расчеты по арендной плате за пользование имуществом» (п. 21 Инструкции № 157н). По кредиту данного счета отражается начисление арендной платы, по дебету – перечисление ее на банковский счет сотрудника (или выдача ее из кассы учреждения). При этом аналитический код счета 109 00 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» определяется положениями учетной политики организации.

Рассмотрим пример отражения расходов на аренду имущества сотрудника.

Между Школой олимпийского резерва, являющейся бюджетным учреждением, и сотрудницей А. И. Куликовой 01.06.2015 заключен договор аренды без экипажа об использовании ее личного автомобиля. Согласно договору размер арендной платы составляет 4 200 руб. в месяц. Стоимость передаваемого имущества по договору равна 850 000 руб.

Расходы осуществляются за счет средств, полученных от платных услуг.

Бухгалтер бюджетного учреждения в соответствии с Инструкцией № 174н сделает следующие учетные записи:

			Сумма, руб.
Принят по акту приема-передачи автомобиль сотрудницы А. И. Куликовой
Начислена сумма арендной платы за июнь 2015 года
Начислен НДФЛ (4 200 руб. x 13%)
Перечислен НДФЛ в бюджет
Отражено поступление денежных средств в кассу учреждения с лицевого счета, открытого в ОФК	2 210 03 560 2 201 34 510	2 201 11 610 2 210 03 660
Отражена выдача суммы арендной платы за автомобиль сотруднице из кассы учреждения

Как отразить расходы по содержанию арендованного автомобиля в бухучете?

Как уже было отмечено выше, если учреждением оформлен договор аренды автомобиля без экипажа, то расходы на его содержание, страхование, включая страхование своей ответственности, несет арендатор. Кроме того, у учреждения в связи с заключением договора аренды появляются расходы, касающиеся эксплуатации автомобиля, – на приобретение ГСМ.

В соответствии с Указаниями № 65н расходы на оплату услуг по страхованию имущества, гражданской ответственности и здоровья следует относить на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ, расходы по приобретению ГСМ – на статью 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ.

Рассмотрим пример отражения расходов по содержанию арендованного автомобиля.

Дворцом спорта, являющимся автономным учреждением, заключен договор аренды транспортного средства без экипажа на год. В соответствии с договором расходы по ОСАГО несет арендатор. Предположим, что страховой взнос составляет 12 000 руб. и уплачивается за счет средств, полученных от оказания платных услуг. Расходы на приобретение ГСМ за август 2015 года составили 7 080 руб. (в том числе НДС 18% – 1 080 руб.) (цифры в примере приведены условные).

Бухгалтер автономного учреждения в соответствии с Инструкцией № 183н сделает следующие учетные записи:

			Сумма, руб.
Перечислены денежные средства в страховую организацию
Отражены расходы на ОСАГО*
Относятся в течение страхового года ежемесячно расходы будущих периодов на текущий финансовый результат (12 000 руб. / 12 мес.)
Приобретены ГСМ для арендованного автомобиля
Отражен входной НДС
Произведена плата поставщику за приобретенные ГСМ
Выданы ГСМ на арендованный автомобиль**

* Существенным моментом, на который следует обратить внимание, является то, что в соответствии с п. 1 ст. 10 Федерального закона № 40-ФЗ срок действия договора обязательного страхования составляет один год, за исключением случаев, для которых данной статьей предусмотрены иные сроки действия такого договора. В силу этого расходы автономного учреждения, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам, должны отражаться как расходы будущих периодов.

** Списание ГСМ осуществляется на основании путевых листов, позволяющих определить регулярность использования, а также маршрут движения арендованных автомобилей и время их использования. По мнению ФНС, для учета расходов на ГСМ при исчислении налога на прибыль необходим именно данный документ (Письмо УФНС по г. Москве от 30.04.2008 № 20-12/041966.1). Налоговики в Письме от 22.11.2010 № ШС-37-3/15988@ также настаивают на оформлении путевых листов.

Кратко сформулируем основные выводы:

1. Учреждение, которое арендует транспортное средство у физического лица (в том числе у своего работника) и выплачивает ему арендную плату, признается налоговым агентом по НДФЛ.
2. С суммы арендной платы за используемое имущество страховые взносы уплачивать не нужно.

Приказ Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению».

Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н.

Гражданин , паспорт (серия, номер, выдан) , проживающий по адресу , именуемый в дальнейшем «Арендодатель », с одной стороны, и в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Арендатор », с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны », заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор», о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Арендодатель передает во временное пользование Арендатору принадлежащий Арендодателю на праве частной собственности автомобиль марки выпуска года, двигатель № , кузов № , цвета, номерной знак , зарегистрированный в ГАИ района.

1.2. Стоимость автомобиля устанавливается в размере рублей на основании акта оценки, являющимся Приложением к данному договору.

2. УСЛОВИЯ ДОГОВОРА

2.1. Арендодатель предоставляет автомобиль в исправном состоянии по Акту приема-передачи, являющемся неотъемлемой частью настоящего договора.

2.2. Арендатор обязуется по истечение срока действия договора вернуть автомобиль в состоянии соответствующем отраженному в Акте приема-передачи, с учетом нормального износа.

2.3. Арендатор производит ремонт автомобиля за свой счет.

2.4. Арендодателю предоставляется право использовать в нерабочее время сданный в аренду автомобиль в личных целях, с употреблением собственных горюче-смазочных материалов (бензин и т.п.).

2.5. При использовании автомобиля в соответствии с п.2.4 стороны обязаны передавать автомобиль друг другу в исправном состоянии. При приеме-передаче автомобиля стороны проверяют его техническое состояние, оговаривают имеющиеся неисправности с последующим их устранением в соответствии в разделом 5 настоящего договора.

3. ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

3.1. Арендатор обязуется заплатить за аренду автомобиля рублей.

4. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

4.1. Договор заключен на срок с «» года до «» года и может быть продлен сторонами по взаимному соглашению.

5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

5.1. Арендатор несет ответственность за сохранность арендуемого автомобиля в рабочее время и в случае утраты или повреждения автомобиля в это время обязан возместить Арендодателю причиненный ущерб, либо предоставить равноценный автомобиль в течение 5 дней после его утраты или повреждения. В случае задержки возмещения ущерба либо предоставления равноценного автомобиля в указанный срок, Арендатор уплачивает пеню в размере % от стоимости ущерба либо оценочной стоимости автомобиля.

5.2. Ответственность за сохранность автомобиля в нерабочее время несет Арендодатель. При повреждении или утрате сданного в аренду автомобиля при использовании в соответствии с п.2.3 настоящего договора Арендодатель обязан устранить повреждения за свой счет или возместить Арендатору причиненный убыток. Размер возмещения определяется соглашением сторон.

6. ДРУГИЕ УСЛОВИЯ

6.1. Договор может быть досрочно прекращен или изменен по соглашению сторон.

6.2. По соглашению сторон арендуемый автомобиль оценен в рублей. Данная оценка учитывается при возмещении ущерба.

6.3. Во всем остальном, что не урегулировано настоящим договором, стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.

6.4. Договор составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу.

7. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

Арендодатель

• Адрес регистрации:
• Почтовый адрес:
• Телефон/факс:
• Паспорт серия, номер:
• Кем выдан:
• Когда выдан:
• Подпись:

Арендатор

• Юридический адрес:
• Почтовый адрес:
• Телефон/факс:
• ИНН/КПП:
• Расчетный счет:
• Банк:
• Корреспондентский счет:
• БИК:
• Подпись:

Автомобиль – тот ресурс, без которого сложно обойтись любому предпринимателю и организации. Но в некоторых видах бизнеса он нужен не постоянно, поэтому не всегда целесообразно его приобретение в собственность. В таких случаях выручит аренда. Наиболее часто такой договор заключается с физическим лицом, в основном, это сотрудник. Можно воспользоваться и арендой у организации.

Рассмотрим, как правильно отражать финансовые последствия договора аренды автомобиля в бухгалтерском учете, а также как они отражаются на налогообложении.

Права и возможности арендополучателя автотранспорта

Аренда автотранспортного средства – это заключение договора, согласно которому означенное авто предоставляется во временное пользование его владельцем в пользу арендополучателя (ст. 34 Гражданского Кодекса РФ). Цели применения машины не оговариваются, естественно, по умолчанию они не должны быть незаконными.

Разновидностью аренды является фрахтование – договор на использование транспорта вместе с экипажем (водителем).

Арендодателем авто может выступать лицо любого статуса:

• физическое;
• юридическое;
• индивидуальный предприниматель.

Наниматель машины при согласии арендодателя может заключить безвозмездный договор или договор ссуды. Если для нужд организации используется машина ее сотрудника, которой управляет он сам, фирма компенсирует ему затраты.

Все возможные варианты аренды – наем без экипажа, фрахт, безвозмездная аренда, ссуда или компенсация – по-разному отражаются в бухучете и влияют на налоговую нагрузку.

Договор аренды авто

Гражданский Кодекс РФ в ст. 606 разрешает предоставлять свое имущество, в том числе и автотранспортное средство, во временную эксплуатацию или владение и оформлять это соответствующим договором. Поскольку автомобиль – это движимое имущество, нотариально заверять или регистрировать у государства такой договор нет необходимости.

ВАЖНО! Не имеет значения, на какой срок и с какими особенностями заключается договор аренды – его надо оформлять исключительно в письменном виде.

Сроки действия такого договора могут быть лимитированы, но чаще их не прописывают, и срок действия остается неопределенным (ст. 610 ГК РФ).

Аренда ТС с экипажем (фрахт) предусматривает со стороны арендодателя не только предоставление автомобиля, но и оказание услуг по управлению, ремонту, техническому обслуживанию, хранению и т.п. (ст. 632 ГК РФ).

Члены экипажа являются представителями арендодателя – его работниками. На время действия договора они должны будут выполнять распоряжения арендатора, касающиеся коммерческого применения арендованного транспортного средства. Особенности оплаты их услуг изложены в договоре: если этот пункт пропущен, по умолчанию, членам экипажа платит арендодатель, поскольку их работодателем является именно он.

Аренда автомобиля без экипажа не предусматривает оказания дополнительных услуг, предоставляется в использование только сама автомашина (ст. 642 ГК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если работодатель заключил договор аренды авто со своим сотрудником, это значит, что машина нанята без экипажа, ведь сотрудник не может быть работодателем самому себе.

Бухгалтерский учет операций при аренде автомобиля

Чтобы отразить в бухучете средства, которые связаны со взятием автомобиля в аренду, нужно первичное документальное основание. Таковым признан приемочный акт – документ, свидетельствующий о передаче ТС в пользование арендатора. В нем обязательно значатся:

• марка и модель автомашины;
• ее пробег на момент передачи;
• стоимость данного актива;
• данные технического осмотра;
• номер подписанного сторонами договора аренды.

Арендованный автомобиль регистрируется бухгалтером на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства», с него он будет списываться по окончании срока аренды и возвращаться назад владельцу. На баланс по счету 01 «Основные средства» его ставить нельзя, поскольку он не приобретается в собственность. По этой же причине не начисляется амортизация.

Финансы, которые сопровождают процесс аренды, будут отражаться на счетах, касающихся деятельности, которую ведет организация, по дебету счетов:

• 20 «Основное производство»;
• 23 «Вспомогательные производства»;
• 25 «Общепроизводственные расходы»;
• 26 «Общехозяйственные расходы»;
• 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
• 44 «Расходы на продажу».

Примеры проводок для арендатора:

• дебет 20 (44), кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – арендная плата за пользование ТС начислена;
• дебет 76, кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» – удержание с суммы оплаты движимого имущества, которое арендовано у физлица;
• дебет 76, кредит 50 «Касса» (51«Расчетный счет») – передача средств за использование арендованного транспорта.

Примеры проводок для арендодателя:

• дебет 76, кредит 91.1 «Прочие доходы» – отражаются начисления арендной платы за автомобиль;
• дебет 51, кредит 76 – получение средств в уплату за аренду автомашины.

Арендодатель остается собственником актива – движимого имущества, которое учитывается на специальном субсчете счета 01. Он продолжает начислять на него обычную амортизацию: дебет 20 «Основное производство», кредит 02 «Амортизация основных средств».

Если владелец авто – сотрудник нанимателя

Договор аренды заключается по форме «без экипажа». Если стороны не договорились об ином, сотрудник – хозяин машины — оплачивает только прохождение техосмотра. Остальные платежи вносит сам арендатор, а именно:

• страховку;
• парковку;
• заправку;
• ремонт;
• компенсацию за использование в служебных целях личной машины – арендную плату по договору.

Для организации или физлица-работодателя эти платежи являются расходами, то есть учитываемыми при налогообложении средствами. Чтобы уменьшить налоговую базу, они должны обязательно подкрепляться платежными документами (чеками с заправок, копией страхового талона и т.п.). Бухгалтерский учет подобен описанному выше с учетом нескольких нюансов.

К СВЕДЕНИЮ! Если договор аренды заключен с собственным сотрудником, то вместо счета 76 следует применять счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Пример проводок для аренды автомобиля сотрудника:

• дебет 0001 – принятие машины сотрудника на забалансовый учет по определенной договором стоимости;
• дебет 26, кредит 73 – начисление платы за пользование автомобилем работника;
• дебет 73, кредит 68 – удержание НДФЛ с сотрудника, получившего доход – арендную плату;
• дебет 73, кредит 51 – перечисление сотруднику арендной платы минус подоходный налог на карточку;
• дебет 10, кредит 60 – учет топлива и смазочных материалов (по чеку, без налога);
• дебет 19, кредит 60 – по ГСМ;
• дебет 68, кредит 19 – вычет НДС;
• дебет 26, кредит 10 – списание топлива;
• дебет 90, кредит 26 – учет остальных расходов;
• 001 – возврат сотруднику автомобиля.

Налоговые вопросы аренды ТС

Следует учесть нюансы начисления НДС, и подоходного налога, связанного с арендоваными транспортными средствами.

Аренда без экипажа

НДС принимается арендатором к вычету, если соблюдены следующие условия:

• арендодатель предъявил счета-фактуры с выделенным НДС;
• автомобиль применяется для действий, облагаемых данным налогом;
• есть приемочный акт на автомобиль.

Налог на прибыль с аренды автомобиля учитывается в последний день отчетного периода по данному налогу. Иными словами, арендные платежи в качестве расходов уменьшают налоговую базу. Они входят в «Прочие расходы по производству и реализации», если организация применяет метод начисления.

НДФЛ отчисляется у сотрудника, если он сдал в аренду авто своему работодателю, который сам является его налоговым агентом. Он отчисляет 13% с получаемой арендной платы. Если личный автомобиль сдан в аренду другой организации, а не своему начальству, отчислять 13% должен «родной» работодатель.

Аренда с экипажем

Хозяин машины, которую предприятие зафрахтовало, сам обслуживает ее и несет сопутствующие расходы, потому что по факту он как бы временно становится сотрудником предприятия. Оно, в свою очередь, своевременно вносит арендную плату и чаще всего оплачивает расходы на топливо, потому что без него машина не сможет функционировать. Эти затраты и ложатся в основу учета налогооблагаемой базы.

НДС платится по такой же схеме, как и при аренде без экипажа.

НДФЛ в обычном размере 13% удерживается, только если машина принадлежит физическому лицу. Если она в собственности у организации, НДФЛ с зарплаты водителя не платится. То же касается страховых взносов – они удерживаются только при аренде у физлиц.

Налог на прибыль , если владелец авто – физлицо, делится на две группы: расходы на аренду автомобиля и затраты на оплату услуг водителя. Арендные платежи учитываются так же, как если владелец – юрлицо либо автомобиль арендуется без экипажа. А вот плата шоферу может быть признана расходом по-разному:

• если водитель – не сотрудник организации, это будут затраты на оплату труда;
• если хозяин машины работает в фирме и «шоферит» на нее свободное время, это будет «прочий расход по реализации и производству».

В отличие от аренды транспортного средства с экипажем аренда транспортного средства (далее по тексту - ТС) без экипажа означает, что арендодатель просто передает арендатору ТС во временное владение и пользование за плату без оказания услуг по управлению ТС и по его технической эксплуатации (ст. 642 ГК РФ).

С юридической точки зрения арендатору выгоднее заключить договор аренды ТС с экипажем. Это объясняется тем, что по общему правилу по такому договору арендатор может разделить расходы с арендодателем, кроме того, ответственность за причиненный вред третьим лицам также несет арендодатель. По договору же аренды ТС без экипажа расходы и ответственность полностью ложатся на арендатора. Подробнее см. таблицу Достоинства и недостатки договора аренды транспортных средств с экипажем или без экипажа . В то же время, очевидно, реальные хозяйственные потребности организации в ряде случаев требуют заключения именно договора аренды ТС без экипажа.

Какие особенности договора аренды ТС без экипажа предусмотрены в законе

При составлении договора аренды ТС без экипажа арендатору необходимо пользоваться общими правилами об аренде, однако нужно учитывать и индивидуальные особенности данного вида договора.

Прежде всего, к нему не применяются некоторые общие правила договора аренды, предусмотренные статьей 621 Гражданского кодекса РФ (ст. 642 ГК РФ), а именно:

• правило о возобновлении договора аренды на неопределенный срок;

• правило о преимущественном праве арендатора на заключение договора аренды на новый срок.

Это освобождает арендодателя от обязанности (при соблюдении определенных условий) заключить с арендатором договор на новый срок. В данном случае общее правило о преимущественном праве арендатора на заключение договора аренды на новый срок не действует.

Кроме того, договор аренды ТС без экипажа не может быть пролонгирован автоматически. Таким образом, после истечения срока, на который был заключен договор аренды, он считается прекращенным и сторонам вновь необходимо выразить свою волю на заключение нового договора на новый срок.

Совет : Поэтому если арендатор желает продолжить арендные правоотношения, то за некоторое время до прекращения договора стоит направить в адрес арендодателя письмо о желании заключить договор на новый срок.

Вопрос: Договор аренды транспортного средства без экипажа прекратил действие, стороны не подписали дополнительное соглашение о пролонгации, арендатор продолжает пользоваться ТС, но не вносит арендную плату. Какие меры ответственности могут грозить арендатору (неустойка, проценты за пользование чужими денежными средствами, убытки)?

1. Арендодатель не сможет взыскать неустойку.

Особенностью договора аренды транспортного средства без экипажа является то, что такой договор по истечении срока аренды не считается продленным на неопределенный срок. Таким образом, к обязательствам, возникшим после прекращения договоров, не могут применяться договорные условия о неустойке (ст. 622 ГК РФ).

Пример из практики: суд признал неправомерным начисление неустойки за неисполнение обязательств, возникших после прекращения договора аренды транспортного средства без экипажа

Стороны заключили два договора, по которым арендодатель передал транспортные средства для использования в целях погрузки горной массы и осуществления грузоперевозок. С учетом дополнительных соглашений договоры действовали до 31 декабря 2011 года. При этом фактически арендатор продолжал пользоваться ТС (без внесения арендной платы) по май 2012 года.

Суд определил, что у арендодателя не было оснований для взыскания с арендатора неустойки за неисполнение обязательств, возникших после 31 декабря 2011 года (потому что договоры прекратили свое действие). Суд указал: «особенностью данного вида договора является то, что непрерывное владение предметом аренды не может иметь правового значения, поскольку такой договор по истечении срока аренды не считается продленным на неопределенный срок, а предмет аренды по истечении срока договора должен быть возвращен арендодателю». Суд сделал вывод, что к обязательствам, возникшим после прекращения договоров, не могут применяться договорные условия о неустойке (ст. 622 ГК РФ). Поэтому суд отказал во взыскании неустойки, начисленной после прекращения действия договоров (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15 марта 2013 г. по делу № А27-13063/2012). В этом постановлении содержится и еще один интересный вывод (см. отдельный пример из практики).

2. Арендодатель сможет взыскать проценты по статье 395 Гражданского кодекса РФ.

Арендатор рискует, что с него могут взыскать проценты за пользование чужими денежными средствами по статье 395 Гражданского кодекса РФ, которые будут начислены на не уплаченную в срок арендную оплату после прекращения договора.

Пример из практики: арендатор не оплатил арендную плату за фактическое пользование ТС после прекращения договора. Суд удовлетворил требование арендодателя о взыскании с арендатора суммы задолженности, а также процентов за пользование чужими денежными средствами

Арендодатель и арендатор заключили договор аренды транспортного средства без экипажа, в соответствии с которым арендодатель предоставил арендатору две установки для нагнетания газа во временное владение и пользование за плату. Стороны предусмотрели срок действия договора до 31 декабря 2010 года.

Поскольку арендатор после прекращения действия договора фактически продолжал пользоваться арендованным имуществом, однако не вносил за него арендную плату, арендодатель обратился в суд с иском к арендатору о взыскании задолженности по арендной плате и процентов за пользование чужими денежными средствами.

Суд удовлетворил иск, взыскав с арендатора сумму задолженности, а также указанные проценты за период после окончания срока действия договора, в течение которого арендатор фактически пользовался арендованным имуществом, посчитав, что он неправомерно пользовался денежными средствами в виде неуплаченной арендной платы (постановление ФАС Уральского округа от 5 июня 2012 г. № Ф09-3414/12 по делу № А47-5610/2011, определением ВАС РФ от 10 сентября 2012 г. № ВАС-11820/12 отказано в передаче дела в Президиум для пересмотра в порядке надзора).

Аналогичный пример: постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 5 ноября 2009 г. по делу № А29-3891/2009; оставлено без изменения постановлением ФАС Волго-Вятского округа от 31 марта 2010 г. № А29-3891/2009.

В конечном итоге для арендатора выгоднее, если с него взыщут только сумму процентов за пользование чужими денежными средствами, поскольку она, как правило, меньше суммы договорной неустойки.

Если арендодатель заявил иск только с неустойкой и суд откажет в ее взыскании, арендодатель может уточнить свой иск (п. 1 ст. 49 АПК РФ), предусмотрев в нем требование об уплате процентов за пользование чужими денежными средствами.

3. Арендодатель сможет взыскать арендную плату за период фактического использования ТС после прекращения договора.

За пользование ТС придется заплатить арендную плату в том размере, который был предусмотрен договором изначально. При этом арендатор сможет воспользоваться всеми гарантиями, которые предусмотрены для случаев повышения арендной платы. В частности, если арендодатель в одностороннем порядке увеличил размер арендной платы ранее чем через год после заключения договора, такое повышение будет неправомерным (п. 3 ст. 614 ГК РФ). См. постановление ФАС Московского округа от 26 октября 2010 г. № КГ-А40/12505-10 по делу № А40-35977/10-54-230, определением ВАС РФ от 1 декабря 2010 г. № ВАС-15920/10 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора.

4. Арендодатель сможет потребовать возместить убытки.

Если застрахованное ТС пострадает в ДТП, арендатор должен будет возместить убытки в виде разницы между выплаченным страховым возмещением и стоимостью восстановительного ремонта (постановление ФАС Уральского округа от 17 сентября 2012 г. № Ф09-6985/12 по делу № А71-11488/11).

Помимо всего перечисленного выше арендатор должен будет вернуть транспортное средство, а в случае судебного спора также возместить расходы по оплате госпошлины (апелляционное определение Московского городского суда от 4 октября 2012 г. по делу № 11-18890/12).

Также необходимо учитывать, что есть отдельные виды договора аренды ТС без экипажа, которые регулируются специальными транспортными кодексами:

• договор фрахтования судна без экипажа (бербоут-чартер) (ст. 211 Кодекса торгового мореплавания РФ);

• договор аренды судна без экипажа на внутреннем водном транспорте(гл. X Кодекса внутреннего водного транспорта РФ).

Арендатору, заключившему какой-либо из указанных договоров, тем не менее важно знать общие правила аренды ТС без экипажа, предусмотренные гражданским законодательством, поскольку установленные транспортными кодексами особенности лишь дополняют либо уточняют их (ст. 649 ГК РФ).

Наконец, к договору аренды ТС без экипажа не применяется правило о регистрации договоров аренды, установленное в пункте 2 статьи 609 Гражданского кодекса РФ. Это исключение предусмотрено в статье 643 Гражданского кодекса РФ.

Какая форма предусмотрена для договора аренды ТС без экипажа

Договор аренды ТС без экипажа заключается строго в письменной форме независимо от срока аренды (ст. 643 ГК РФ). Это отличает его от других договоров аренды (по общему правилу письменная форма договора аренды обязательна независимо от срока, только когда хотя бы одной из сторон является юридическое лицо; в прочих случаях для договора аренды имущества на срок не более года письменная форма необязательна).

Если сторонами не будет соблюдена письменная форма договора, то суд может признать его незаключенным по иску заинтересованной стороны. Это может иметь значение как для взаимоотношений сторон договора, так и для определения ответственности в случае ДТП.

Пример из практики: суд признал договор аренды транспортного средства без экипажа незаключенным, а само транспортное средство переданным водителю по доверенности

По вине водителя Т. произошло дорожно-транспортное происшествие с участием автомобиля, принадлежащего организации, и автомобиля, принадлежащего Д.

В результате этого ДТП пассажир, находившийся в принадлежащем Д. автомобиле, получил телесные повреждения. Пассажир обратился в районный суд с иском к Т. и просил взыскать с ответчика компенсацию морального вреда и расходы по уплате государственной пошлины.

Суд согласился с доводами ответчика Т. о том, что он не заключал с организацией договор аренды принадлежащего ей автомобиля, поскольку в представленном суду договоре аренды подпись Т. отсутствовала. Суд указал: «В соответствии со статьей 643 Гражданского кодекса РФ, договор аренды транспортного средства без экипажа должен быть заключен в письменной форме независимо от его срока. Отсутствие подписи Т. на представленном суду договоре аренды свидетельствует о том, что подобный договор в предусмотренной законом форме не заключался».

Однако это обстоятельство не означает, что Т. не несет ответственности.

Суд удовлетворил требование истца на том основании, что Т. являлся фактическим владельцем автомобиля, поскольку директором организации на его имя была выписана соответствующая доверенность (апелляционное определение Ярославского областного суда от 22 марта 2012 г. по делу № 33-1417/2012).

Даже если у одной из сторон имеется копия подписанного договора, суд может признать такую копию ненадлежащим доказательством. Только подлинный экземпляр договора может свидетельствовать о выражении воли сторон его подписать.

Пример из практики: суд удовлетворил иск о признании договора аренды транспортных средств без экипажа незаключенным и об истребовании из чужого незаконного владения автомобилей, поскольку копия договора не свидетельствует о его заключении

Индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд с иском к ОАО «Б.» о признании договора аренды ТС без экипажа незаключенным и об истребовании из чужого незаконного владения принадлежащих ему автомобилей.

При этом индивидуальный предприниматель ссылался на то, что договор аренды ТС без экипажа с ОАО «Б.» он не заключал, не подписывал, автомобили ОАО «Б.» не передавались, в связи с чем ему причинены убытки в виде неполученной арендной платы.

ОАО «Б.» представило суду копию договора аренды ТС без экипажа, подписанного от имени индивидуального предпринимателя в виде штампа «Рошка М.К. св-во № 56886 от 27.03.2002, ИНН 323400246686», в котором содержалась подпись истца.

Суд посчитал данный документ ненадлежащим доказательством, указав, что он является лишь не заверенной надлежащим образом копией, подлинник договора суду не представили, а реквизит подписи индивидуального предпринимателя в данном документе не может быть признан выражением его воли в подписании и заключении договора. На этих основаниях суд удовлетворил требования индивидуального предпринимателя (постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 3 октября 2008 г. по делу № А09-9092/06-10, постановлением ФАС Центрального округа от 15 января 2009 г. № Ф10-6155/08 оставлено без изменения).

Договор в письменной форме - это не только один документ, подписанный сторонами. Он может быть заключен также путем обмена письмами, телеграммами, телексами, телефаксами и иными документами (в т. ч. электронными документами, передаваемыми по каналам связи), позволяющими достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору (п. 2 ст. 434 ГК РФ).

Часто на практике случается так, что стороны заключают договор аренды ТС без экипажа не в форме подписания единого документа. Заключение договора происходит путем обмена документами, например, стороны пересылают друг другу путевые листы, счета-фактуры и т. д. Строго говоря, в такой ситуации письменная форма договора должна считаться соблюденной (п. 2 ст. 434 ГК РФ). Однако с учетом сложившейся практики суд может признать договор незаключенным исходя только из того, что стороны не подписали отдельного письменного договора.

С одной стороны, это создает риск признания договора аренды ТС незаключенным по иску арендодателя. В таком случае арендатор не получит ТС, на аренду которого рассчитывал, или же будет вынужден вернуть его раньше, чем предполагал (см. приведенный выше пример).

С другой стороны, это дает определенную свободу действий самому арендатору.

Как арендатору признать договор незаключенным

Для арендатора признание договора незаключенным может быть выгодным в ситуации, когда арендодатель в отсутствие оформленного письменного договора потребует от арендатора сумму арендной платы большую, чем было оговорено между сторонами устно. Если договор будет признан незаключенным, и при этом иных доказательств размера арендной платы у арендодателя не будет (например, подписанного арендатором путевого листа, рапорта и т. д.), арендодатель не сможет взыскать с арендатора арендную плату.

Пример из практики: суд отказал в иске о взыскании арендной платы, поскольку признал договор аренды транспортного средства незаключенным, а также потому, что в акте сдачи-приемки не были отражены сведения, позволяющие идентифицировать транспортное средство

ООО «Сп.» обратилось в арбитражный суд с иском к ООО «С.» о взыскании задолженности по договору аренды ТС без экипажа, признании его расторгнутым со дня вступления решения суда в силу, обязании ответчика вернуть истцу кран монтажный на гусеничном ходу.

По условиям данного договора арендодатель (ООО «Сп.») обязался передать арендатору (ООО «С.») во временное владение и пользование транспортные средства, а арендатор обязался выплачивать арендную плату в размере и сроки, указанные в пункте 3 договора, и вернуть имущество в надлежащем состоянии.

Сторонами также было подписано приложение - соглашение о величине арендной платы за пользование транспортными средствами и материальной ответственности в связи с разрушением, гибелью, потерей или кражей. Согласно акту приема-передачи истец передал, а ответчик принял кран в комплекте.

Суд признал договор аренды ТС без экипажа незаключенным, поскольку договор и приложения к нему не позволяли определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды. В договоре отсутствовали сведения о серии паспорта крана, его регистрационном номере, заводском номере, годе изготовления и номере двигателя. В акте приема-передачи ТС не были отражены сведения, позволяющие его идентифицировать. В связи с этими обстоятельствами суд отказал во взыскании арендной платы (постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 11 августа 2011 г. по делу № А29-689/2011).

Если арендодатель укажет суду на косвенные доказательства, подтверждающие, что между сторонами сложились фактические договорные отношения (например, подписанный арендатором путевой лист, рапорт), суд может либо признать договор заключенным, либо просто признать сложившиеся между сторонами фактические отношения. В любом случае суд взыщет арендную плату с арендатора согласно данным косвенным доказательствам, ведь они свидетельствуют о фактической задолженности арендатора перед арендодателем.

Пример из практики: суд удовлетворил частично требование о взыскании задолженности за аренду транспортного средства без экипажа несмотря на то, что договор не был заключен. При этом суд основывался на актах об оказанной аренде

ЗАО «А.» обратилось в арбитражный суд с иском к ООО «С.» о взыскании долга по фактически оказанной аренде автокрана и процентов за пользование чужими денежными средствами.

ЗАО «А.» передало во временное владение и пользование ООО «С.» автокран на шасси автомобиля КАМАЗ, что подтверждалось актом приема-передачи. Вместе с актом арендатору были переданы два экземпляра договора аренды, подписанные арендодателем.

Договор аренды ТС без экипажа был подписан арендатором с протоколом разногласий. Арендодатель указанный протокол разногласий не подписал.

Соглашение между сторонами по условиям договора аренды ТС без экипажа, с учетом протокола разногласий, достигнуто не было, в связи с чем данный договор был признан судом незаключенным. Однако суд частично удовлетворил требование о взыскании задолженности за аренду, поскольку исходил из фактически сложившихся между сторонами отношений, что подтверждалось представленными актами об оказанной аренде (постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 15 декабря 2010 г. № 07АП-10080/10 по делу № А27-9606/2010).

Как описать предмет договора аренды ТС без экипажа

Условие о предмете договора аренды - это подробное описание, позволяющее определенно установить движимое имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды во временное владение и пользование или только во временное пользование (абз. 1 ст. 606 ГК РФ, п. 3 ст. 607 ГК РФ).

Поэтому в договоре необходимо указать, какое именно ТС передается арендатору во временное владение и пользование. Если это автомобиль, то указываются его марка, государственный регистрационный знак, идентификационный номер (VIN), год выпуска, номер и модель двигателя, тип и категория ТС, номер кузова, цвет, мощность и рабочий объем двигателя, серия и номер паспорта ТС, разрешенная максимальная масса, масса без нагрузки, номер свидетельства о регистрации ТС.

Если транспортных средств много, лучше сделать ссылку на приложение к договору с перечнем ТС. Сведения о ТС указываются в соответствии с правоустанавливающими и иными документами, имеющимися у арендодателя (например, свидетельство о регистрации ТС, паспорт ТС).

Примеры формулировки предмета договора аренды транспортного средства без экипажа

Вариант 1. «Арендодатель обязуется передать Арендатору во временное владение и пользование транспортное средство: ГАЗ-21102; регистрационный знак - Т543НЕ99; идентификационный номер (VIN) - ХТА211020Х0325409; тип - седан; категория - В; год выпуска - 2000; двигатель - № Х02395409; цвет - белый; мощность двигателя (кВт/л. с.) - 51/70; паспорт ТС - серия 62АС № 776059; свидетельство о регистрации ТС - серия 45 ЕХ № 062540».

Вариант 2. «Арендодатель обязуется предоставить Арендатору во временное владение и пользование за плату транспортные средства. Перечень подлежащих передаче транспортных средств указан в Приложении № 1 к настоящему договору».

Какие условия о неустойке и арендной плате имеет смысл включить в договор, чтобы минимизировать риски арендатора

Специфику ТС как предмета аренды необходимо учитывать и при формулировании условий об обязанностях и ответственности арендатора. Чтобы минимизировать риски арендатора, стоит предусмотреть в договоре следующие положения.

1. Условие об ограничении предельного размера неустойки.

Имеет смысл ограничить в договоре предельный размер неустойки при нарушении арендатором своих обязанностей. То есть установить максимальную сумму, которую арендодатель сможет взыскать с него в случае нарушения тех или иных положений договора, за которые такая ответственность установлена. Важнее всего установить такой предел для случаев задержки арендной платы.

Пример формулировки условия договора аренды ТС без экипажа о пределе ответственности арендатора

«В случае нарушения срока внесения арендной платы Арендатор уплачивает Арендодателю пени в размере ___ (указывается размер предельного процента) от суммы долга за каждый день просрочки. Общая сумма указанной неустойки не может превышать суммы месячной арендной платы, установленной в пункте ___ настоящего договора».

Суд в случае спора будет руководствоваться таким предельным размером и снизит размер неустойки, если арендодатель неправомерно будет требовать сумму, превышающую установленный в договоре предел.

Пример из практики : суд удовлетворил иск арендодателя к арендатору о взыскании неустойки по договорам аренды транспортного средства без экипажа, однако снизил ее размер, поскольку договоры предусматривали предельный размер неустойки

Стороны заключили два договора, по которым арендодатель передал транспортные средства для использования в целях погрузки горной массы и осуществления грузоперевозок. Арендная плата по двум договорам составила 60 000 руб. и 45 000 руб. в месяц соответственно.

Стороны предусмотрели в договоре, что в случае задержки арендной платы арендатор уплачивает арендодателю пени в размере 1 процента от суммы долга за каждый день просрочки, но не более месячной арендной платы.

Арендатор допустил просрочку внесения арендной платы в течение нескольких месяцев. В результате арендодатель потребовал оплатить задолженность за месяцы неоплаты (600 000 руб. и 620 000 руб. по двум договорам) и неустойку в общей сложности в размере 2 410 650 руб. Поскольку арендатор не исполнил данное требование, арендодатель обратился в суд с иском к арендатору о взыскании задолженности по договорам и неустойки.

Суд согласился с арендодателем по вопросу начисления задолженности по арендной плате (600 000 руб. и 620 000 руб.), однако требования в части неустойки удовлетворил только в размере 105 000 руб.

При этом суд сослался на условие договора о том, что независимо от периода фактической просрочки неустойка, начисленная на всю сумму долга, не может превышать размер месячной арендной платы (60 000 руб. - по договору № 1 и 45 000 руб. - по договору № 2). Довод истца о наличии у него права начислять неустойку на суммы долга по ежемесячной арендной плате суд исходя из буквального содержания условий договора счел необоснованным (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15 марта 2013 г. по делу № А27-13063/2012). В этом постановлении содержится и еще один интересный вывод (см. отдельный пример из практики).

2. Условие об освобождении от выплаты арендной платы (при определенных обстоятельствах).

Арендатору стоит предусмотреть в договоре условия, при которых он освобождается от выплаты арендной платы. Например, если транспортное средство находилось в ремонте не по вине арендатора. То есть если это был плановый ремонт или если необходимость ремонта возникла по вине арендодателя (например, если удастся доказать, что дефекты возникли до передачи ТС арендатору по причине ненадлежащего ухода за ТС или его ненадлежащей эксплуатации).

Пример формулировки условия договора аренды транспортного средства без экипажа об основании освобождения арендатора от выплаты арендной платы

«В случае необходимости планового ремонта или ремонта, необходимость которого возникла по вине Арендодателя, Арендатор передает Транспортное средство Арендодателю для проведения соответствующего ремонта по акту сдачи-приемки. Возврат Транспортного средства Арендатору производится также на основании акта сдачи-приемки с указанием в нем фактического времени пребывания Транспортного средства в соответствующем ремонте, а также настоящего пункта договора в качестве основания для его проведения. При этом Арендатор освобождается от выплаты арендной платы пропорционально указанному в данном акте фактическому времени пребывания Транспортного средства в соответствующем ремонте».

Арендатору важно проследить за тем, чтобы в акте о выбытии из аренды обязательно было указано основание такого выбытия со ссылкой на конкретный пункт договора, в котором говорится о таком основании. Если такой ссылки не будет, суд может встать на сторону арендодателя, указав, что в таком акте нет ссылки на договорное основание для освобождения арендатора от выплаты арендной платы.

Пример из практики: суд удовлетворил требование арендодателя о взыскании с арендатора задолженности по арендной плате, поскольку в актах вывода тепловозов из аренды отсутствовала ссылка на вывод из аренды по основаниям, предусмотренным в договоре аренды транспортных средств без экипажа

ОАО «Р.» (арендодатель) и ООО «Н.» (арендатор) заключили договор аренды локомотивов без предоставления услуг локомотивной бригады.

Арендодатель обратился в суд с иском о взыскании долга по арендной плате, неустойки и процентов за пользование чужими денежными средствами.

Арендатор представил суду акты вывода тепловозов из аренды. Поскольку арендованные тепловозы находились во внеплановом ремонте и были возвращены арендодателю, арендатор полагал, что задолженность по арендной плате перед арендодателем отсутствовала и возникла переплата арендных сумм. Чтобы вернуть эти суммы, арендатор предъявил встречный иск.

Суд установил, что в договоре стороны предусмотрели основания как для начисления арендной платы, так и для освобождения от ее начисления. При этом стороны в договоре установили конкретные основания для освобождения от внесения арендной платы, а именно - нахождение тепловозов в плановом ремонте или по вине железной дороги.

Суд указал, что представленные арендатором «акты приема-передачи локомотивов из аренды свидетельствовали о том, что локомотивы выбывали из аренды по причине их технической неисправности без отметок либо ссылок на плановый ремонт либо на ремонт, необходимость которого возникла по вине арендодателя».

В связи с этим суд посчитал, что основания для освобождения арендатора от оплаты аренды тепловозов по представленным им актам вывода тепловозов из аренды отсутствовали, и удовлетворил иск арендодателя (постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 25 февраля 2013 г. по делу № А09-6771/2012).