"Учет. Налоги. Право", 2005, N 40

Проблема. Для заключения договора сотруднику необходимо поехать в соседний город. Поездка занимает один рабочий день и вечером сотрудник вернется домой. Считается ли такая поездка командировкой? Надо ли оформлять соответствующий приказ или удостоверение? Надо ли оплачивать сотруднику проезд и выдавать суточные?

Официальная позиция. По мнению специалистов Федеральной службы по труду и занятости, поездки по городу, а также поездки, из которых работник может вернуться в тот же день, не являются командировкой. Как сообщил "УНП" Иван Иванович Шкловец, начальник управления правового обеспечения Роструда, в данном случае действует правило Инструкции от 07.04.1988 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР", согласно которому при таких поездках командировочное удостоверение не выписывается. А командировочное удостоверение является документом, подтверждающим направление сотрудника в командировку. Соответственно, если нет документа, нет и командировки.

Учет

В бухгалтерском учете все хозяйственные операции нужно оформить первичными документами. Этого требует ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Следовательно, пока работник не представит в бухгалтерию авансовый отчет с оправдательными документами, о признании расходов на служебное задание не может быть и речи. Рассмотрим, как отразить в бухгалтерском учете возмещение работнику расходов на поездку.

Пример. Сотрудник организации по заданию руководства выехал на собственном автомобиле в соседний город. В тот же день он вернулся обратно. Из кассы ему выдали аванс в размере 500 руб. Расходы на бензин составили 400 руб., на питание - 150 руб. По возвращении из поездки работник составил авансовый отчет и приложил к нему кассовые чеки, подтверждающие расходы.

В учете бухгалтер сделает следующие записи:

Дебет 71 Кредит 50 500 руб.
- выдан аванс работнику;
Дебет 20 Кредит 71 550 руб.
- учтены расходы на поездку;
Дебет 71 Кредит 50 50 руб.
- возмещен работнику перерасход по авансовому отчету.

Налоги

Независимо от того, имеет поездка статус командировки или нет, на компенсационные выплаты (оплата билета, питания, гостиницы в течение дня) "зарплатные" налоги не начисляются.

Так, налогом на доходы физических лиц такие выплаты не облагаются потому, что не являются доходом сотрудника по определению. Ведь ст. 41 НК РФ доходом признает экономическую выгоду. То есть предполагается, что в результате благосостояние сотрудника улучшилось. В данном же случае работодатель лишь компенсирует сотруднику расходы, связанные с исполнением трудовых обязанностей. Соответственно, никакой выгоды работник не получает и объекта обложения НДФЛ не возникает (ст. 209 НК РФ).

Не возникает объекта обложения и по единому социальному налогу. Дело в том, что для организаций-работодателей объектом обложения этим налогом ст. 236 НК РФ признает вознаграждения по трудовому договору. В рассматриваемой же ситуации никакого вознаграждения сотрудник не получает.

Право

Термин "служебная командировка" сформулирован в Трудовом кодексе весьма интересно. Таковой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). При этом под "местом постоянной работы" понимается место расположения структурного подразделения организации или рабочего места, на которые принят или переведен работник и которые указаны в трудовом договоре (ст. 57 ТК РФ). Как видим, если следовать буквальному толкованию ст. 166 ТК РФ, то командировкой может быть любой выезд из офиса, даже в соседнее здание. То есть предполагается, что командировки могут быть даже в пределах того же населенного пункта, что и место постоянной работы.

Однако этот вывод опровергает Инструкция от 07.04.1988 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР" (действует в части, не противоречащей ТК РФ). В п. 2 этой Инструкции сказано, что можно не выдавать командировочное удостоверение, если работник должен возвратиться из командировки в тот же день, в который он был командирован. А такая ситуация возможна и при разъездах в пределах одного населенного пункта, и при направлении в ближайшие населенные пункты. Кроме того, косвенно подтверждает это и п. 15, который предусматривает, что в таких случаях суточные не выплачиваются.

Наконец, в ст. 166 ТК РФ есть упоминание о том, что командировка - это поездка на определенный срок. А значит, чтобы командировка считалась таковой, необходимо где-то определить ее срок. А если нет ни приказа, ни командировочного удостоверения, то "командировочный статус" такой поездке присвоить нельзя.

Материал подготовил

А.Е.Крайнев

) не ограничивает продолжительность служебной командировки ни минимальным, ни максимальным сроками. Это означает, что срок командировки определяется исключительно работодателем с учетом характера служебного поручения работнику. Следовательно, однодневное командирование работника не противоречит закону.

Однодневная командировка. Что это за поездка?

Однодневная командировка предполагает, что работник направлен в местность, откуда имеется возможность ежедневного возвращения к месту постоянного жительства ().

При этом целесообразность ежедневного возвращения определяется работодателем исходя из следующих факторов:

• насколько велико расстояние от рабочего места до места командировки;
• достаточно ли развито и доступно транспортное сообщение между этими местами;
• позволяет ли служебное поручение командированного работника выполнить его быстро и качественно за короткое время;
• сможет ли работник полноценно отдохнуть после выполнения служебного поручения и возвращения домой, чтобы на следующий день выйти на работу и трудиться.

Командировочные расходы за один день командировки

В отношении однодневной командировки действуют общие правила статей 167, 168 ТК РФ о гарантиях, но с некоторыми изъятиями.

Так, расходы по проезду командированному работнику возмещаются всегда при предоставлении проездных документов, равно как и иные расходы, понесенные с разрешения/ведома работодателя.

Расходы по найму жилого помещения возмещаются лишь в случаях, когда по согласованию с руководителем организации работник по окончании рабочего дня остается в месте командирования, и при предоставлении соответствующих документов (чеков из гостиницы, договоров с собственником жилья и т.п.).

Суточные расходы при командировках на 1 день по России не выплачиваются в силу прямого указания об этом в абз. 4 п. 11 Положения об особенностях.

Если же работник командирован на один день за границу, то суточные выплачиваются в размере 50% нормы расходов на выплату суточных для загранкомандировок, определяемой локальным нормативным актом о командировках (п. 20 названного Положения , ст. 168 ТК РФ).

Суточные при однодневных командировках в 2016 году изменений не претерпели, хотя существовал законопроект об их отмене. Возможно, это произойдет в следующем году. Но, пока этого не произошло, прежние правила остаются в силе.

Платятся ли суточные за 1 день командировки?

Тем не менее работодатель имеет возможность выплатить командированным на один день аналог суточных расходов.

Если в локальном положении организации о командировках (или соответствующем приказе) установить возможность выплаты компенсации взамен суточных при командировках на один день, то работники не будут обижены. Только следует избегать слова «суточные» в названии этой выплаты.

Оформление однодневной командировки

В коммерческой организации порядок направления в служебные командировки может быть установлен локальным нормативным актом (например положением о командировках) с конкретизацией этой процедуры (ч. 4 ст. 168 ТК РФ).

Если такой локальный акт отсутствует или в нем не конкретизирован этот порядок, то действует общий, установленный Положением об особенностях.

Никаких отличий от многодневных командировок в плане процедуры оформления командировки на 1 день не имеется.

Первым этапом процедуры является издание приказа или распоряжения работодателя (в письменной форме) о направлении работника в служебную командировку. В нем, помимо обязательных для этого документа реквизитов, определяются место, срок и цель командировки, также можно указать источник финансирования командировки и другие важные моменты, предусмотренные локальным положением о командировках.

Второй этап оформления командировки на один день - выдача работнику аванса на оплату командировочных расходов (п. 10 Положения об особенностях). Она может осуществляться как путем выдачи работнику наличных сумм в кассе организации, так и путем перечисления подотчетных сумм на его банковскую карту, если соответствующее условие закреплено в локальном акте о командировках.

Если в этом локальном акте предусмотрено ведение журнала учета командировок (прибывших/выбывших командированных работников), то еще одним этапом будет внесение в них соответствующих записей.

Ответ На какие расстояния оплачивается служебная командировка? Что такое командировка? Согласно ст. 166 Трудового Кодекса России командировкой является поездка работника по распоряжению руководства предприятия для выполнения определенного задания вне места его постоянной работы. Что касается определяющих сроков командировки, то такой регламентирующей информации в Трудовом Кодексе не содержится. В данной ситуации следует руководствоваться Положением Правительства РФ. Важно: в Постановлении Правительства РФ от 13 октября 2008 г. N 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» говорится, что служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, командировками не признаются.

Командировки – разбираем неоднозначные ситуации

Бланк формы Т-9 В приказе необходимо указать:

• название организации;
• дату составления;
• данные сотрудника – должность, ФИО;
• место командировки;
• цели;
• продолжительность поездки – дату начала и окончания, количество дней.

По прибытии из командировки в течение трех дней работнику следует отчитаться о проделанной работе в служебной записке, если для поездки использовался собственный автомобиль, а также предоставить авансовый отчет о расходах, подтвержденный чеками, квитанциями. Пример заполнения служебной записки: Служебная записка Компенсации и оплата работникам Согласно ТК сотруднику компенсируются расходы, необходимые при совершении командировочной поездки.

Menu

Положения № 749 для понимания дается разъяснение, что постоянным местом работы следует понимать местонахождения предприятия, с которым заключен трудовой договор. Даже направление сотрудника в обособленное структурное подразделение основного учреждения, находящегося в другом месте, признается командировкой при наличии письменного распоряжения работодателя.

Срок командировки начинается днем выезда к месту назначения и заканчивается датой возвращения работника к месту постоянной работы. Причем выйдет ли сотрудник на работу в день окончания командировки или только на следующий день, решается с руководителем индивидуально в каждом случае.

Например, когда командировка закончилась 28. 02. 2017 года, работник вернулся в 20. 00 часов, понятно, что к основным своим обязанностям он приступит 01. 03. 2017 года. В том случае, если человек приехал из командировки в родной город в 12.

Как оформить командировку в пределах одного города?

Иными словами, если организация, куда направлен работник, расположена по адресу, отличающемуся от адреса места работы.В трудовом договоре указывается адрес постоянного места работы сотрудника. И если работник распоряжением руководителя направляется в другую организацию, формально, такая поездка может приравниваться к командировке.

Пункт 3 Положения о командировках содержит норму, согласно которой местом постоянной работы является место нахождения организации, в которой работник выполняет свои служебные обязанности. Таким образом, такую поездку можно оформить как служебную командировку, оформив все необходимые документы надлежащим образом.
Напомним, что суточные по таким командировкам не выплачиваются (п.11 Положения). Также не следует оплачивать расходы на проживание работника.
В остальном все оформляется в общем порядке. Однако из данного вопроса вытекает следующий.

На какие расстояния оплачивается служебная командировка?

Новшества, затронувшие служебные командировки в 2016 году Согласно новым правилам в 2016 году для командировочной поездки достаточно оформить приказ (распоряжение) о направлении сотрудника в командировку. Необходимость в оформлении командировочного удостоверения и служебного задания отпала.

Важно

Факт рабочей поездки можно подтвердить:

• проездным билетом, посадочным талоном;
• служебной запиской.

При использовании в поездке личного транспортного средства либо транспортного средства предприятия работник предоставляет в качестве доказательства служебную записку и дополнительные документы, подтверждающие использование данного транспорта в командировке. Оправдательными документами в этом случае выступают:

• путевой лист;
• квитанции и чеки.

Ранее отчет о проделанной работе оформлялся в служебном задании.

Что признается командировкой?

Причем этот список может быть дополнен, изменен по мере развития производственной деятельности.

• В трудовом договоре (впоследствии и должностной инструкции) оговариваются условия выполнения обязанностей, связанные с регулярными поездками.
• В локальном правовом акте, действующем в пределах организации, и не противоречащем трудовому законодательству утверждается:

• порядок, в каком работникам возмещаются материальные расходы, связанные с поездками;
• размер и сроки получения компенсации, соответственно для каждой профессии и должности, указанной в перечне, и предоставления необходимых документов для принятия авансового отчета.

Согласно ст. 168.

Командировка в пределах города

• поездку сотрудников, чья трудовая деятельность происходит постоянно в пути;
• поездку сотрудников, чья трудовая деятельность носит разъездной характер;
• поездку сотрудников, чья трудовая деятельность на предприятии не закреплена трудовым договором.

Регулирующие документы Регулирующие документы определяют правила и сроки оформления командировочных, установленные законодательством РФ.

Служебная поездка и служебная командировка

• Темы:
• Командировки

Вопрос Можно ли командировать сотрудника для работы в вышестоящей организации? Если да, то как правильно оформить командировку в пределах одного города? Мы учреждение здравоохранения. Учредитель (Минздрав.) издает приказ о командировании нашего зав.
канцелярией в канцелярию министерства в связи с производственной необходимостью. Правомерен ли такой приказ? Можем ли мы командировать нашего сотрудника и как правильно оформить командировку в пределах города, можно для этого использовать унифицированную форму? Ответ Ответ на вопрос: Трудовое законодательство не содержит понятий «местная» командировка или «обычная» командировка. Есть только понятие «служебная командировка». Служебной командировкой признается служебная поездка сотрудника по распоряжению руководителя для выполнения какого-либо поручения вне места постоянной работы (ст.
166 ТК РФ).

Будет ли командировкой направление работника в пределах одного города?

Так, аффилированной организацией может быть юридическое лицо, в котором эта организация имеет право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица.Об этом говорится в статье 4 Закона РСФСР от 22 марта 1991 г. № 948-1. Таким образом, в российском праве аффилированными считаются как зависимые (дочерние) компании, так и доминирующие.
Иван Шкловец, заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости 06.06.2016 С уважением и пожеланием комфортной работы, Игорь Иванников, эксперт Системы Кадры Все о Отмене командировки вы узнаете, если прочитаете материал по ссылке.
Помимо этого, срок обязательно указывается в командировочном удостоверении.Поэтому, если при проверке обнаружится, что по истечении срока, в течении которого служебное задание должно было быть выполнено, работник продолжает находится в командировке, либо сроки в документах не определены, а цель поездки сформулирована размыто, это все может быть квалифицировано как перевод работника.Ответственность работодателя в данном случае может дойти вплоть до приостановления деятельности организации, а также руководителю может грозить дисквалификация (ст.5.27 КоАП РФ). Помимо этого, при налоговой проверке будут сняты все расходы по «командировке», а также могут предъявить обвинение, что организация создала обособленное подразделение или филиал, не выполняя требований законодательства о постановке на учет.

Ситуация:

Сотрудник компании неделю должен работать в другой организации. Обычно в таких случаях оформляется командировка, но эта ситуация нестандартная, так как другая организация находится в том же городе. Нужно ли выписывать командировочные документы в подобных случаях, то есть не только для заграничных или междугородних поездок, но и для служебных в пределах города?

Решение:

Командировка - это поездка работника для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. А значит, отправить в командировку можно и в пределах города. Но и направление на работу без оформления командировки в этой ситуации ошибкой не будет.

Подробности:

Часть 1 ст. 166 Трудового кодекса РФ определяет служебную командировку как поездку по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Как определить «место постоянной работы»? В данном случае это место расположения организации (ее обособленного структурного подразделения), работа в которой обусловлена трудовым договором. Об этом прямо сказано в п. 3 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки (далее - Положение о командировках), утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.

Прочитайте полезные статьи по теме:

Но место расположения организации определить не так-то просто. Что имеется в виду: город, в котором трудится работник, точный адрес места работы, включая улицу и номер дома, или, может быть, сама организация? То обстоятельство, что место постоянной работы обязательно указывается в трудовом договоре, как того требует ч. 2 ст. 57 ТК РФ, ясности не добавляет, так как на практике это условие формулируется по-разному.

Есть распространенная точка зрения, что постоянное место работы должно определяться по точному адресу компании-работодателя. Соответственно, служебные поездки работника в пределах одного города должны оформляться как командировки.

В обоснование этой позиции приводят в том числе следующий довод. Ранее (до вступления в силу ТК РФ) служебной командировкой признавалась поездка работника по распоряжению руководителя объединения, предприятия, учреждения, организации на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Такое определение служебной командировки было дано в п. 1 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 № 62 «О служебных командировках в пределах СССР» (далее - Инструкция). В этом определении содержится специальная оговорка, что служебная командировка - это служебная поездка именно в другую местность.

Но после вступления в силу ТК РФ и нового Положения о командировках определение, данное в Инструкции, потеряло свою актуальность как не соответствующее формулировкам в более поздних нормах. Итак, новое определение командировки в целом повторяет прежнее, с одним отличием - теперь не уточняется, что поездка должна совершаться в другую местность. Понятие другой местности, в свою очередь, раскрывается в п. 16 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации»: это местность за пределами административно-территориальных границ соответствующего населенного пункта.

Таким образом, можно сделать вывод о необходимости оформления командировки при направлении работника для выполнения служебного поручения на территории другого работодателя даже в том случае, если компания, куда командируется сотрудник, находится в том же городе, что и работодатель.

Впрочем, есть и другая точка зрения: командировками могут признаваться только поездки за пределы соответствующего населенного пункта…

Можно ли командировать сотрудника для работы в вышестоящей организации? Если да, то как правильно оформить командировку в пределах одного города? Мы учреждение здравоохранения. Учредитель (Минздрав.) издает приказ о командировании нашего зав. канцелярией в канцелярию министерства в связи с производственной необходимостью. Правомерен ли такой приказ? Можем ли мы командировать нашего сотрудника и как правильно оформить командировку в пределах города, можно для этого использовать унифицированную форму?

Ответ

Ответ на вопрос:

Трудовое законодательство не содержит понятий «местная» командировка или «обычная» командировка.

Есть только понятие «служебная командировка».

Служебной командировкой признается служебная поездка сотрудника по распоряжению руководителя для выполнения какого-либо поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). Местом постоянной работы считается место расположения организации (обособленного структурного подразделения организации), работа в которой обусловлена трудовым договором. Об этом говорится в пункте 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

При направлении сотрудника в командировку организация (учреждение) обязана выплатить ему суточные (ст. 168 ТК РФ). Исключением является тот случай, когда сотрудник уезжает в командировку в местность, откуда у него есть возможность ежедневно возвращаться к постоянному местожительству (абз. 4 п. 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).

То есть такие поездки (даже в случае, если они по продолжительности 1 рабочий день и менее) сотрудников в любом случае должны быть оформлены как командировка (при отсутствии условия в трудовом договоре о ), просто сотрудникам не будут выплачены суточные в таком случае.

Примечание:

Есть распространенная точка зрения, что постоянное место работы должно определяться по точному адресу компании-работодателя. Соответственно, служебные поездки работника в пределах одного города должны оформляться как командировки. В обоснование этой позиции приводят в том числе следующий довод. Ранее (до вступления в силу ТК РФ) служебной командировкой признавалась поездка работника по распоряжению руководителя объединения, предприятия, учреждения, организации на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Такое определение служебной командировки было дано в п. 1 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 № 62 «О служебных командировках в пределах СССР» (далее - Инструкция). В этом определении содержится специальная оговорка, что служебная командировка - это служебная поездка именно в другую местность. Но после вступления в силу ТК РФ и нового Положения о командировках определение, данное в Инструкции, потеряло свою актуальность как не соответствующее формулировкам в более поздних нормах. Итак, новое определение командировки в целом повторяет прежнее, с одним отличием - теперь не уточняется, что поездка должна совершаться в другую местность. Понятие другой местности, в свою очередь, раскрывается в п. 16 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации»: это местность за пределами административно-территориальных границ соответствующего населенного пункта. Таким образом, можно сделать вывод о необходимости оформления командировки при направлении работника для выполнения служебного поручения на территории другого работодателя даже в том случае, если компания, куда командируется сотрудник, находится в том же городе, что и работодатель.

Направление работника в командировку в вышестоящую организацию, для фактического выполнения работы (а не для исполнения разового служебного поручения, как того требует командировка) этим работников в интересах, под управлением и контролем вышестоящей организации, влечёт риски для учреждения.

Труд сотрудника по распоряжению работодателя в интересах, под управлением и контролем физического или юридического лица, которое не является работодателем для данного сотрудника, является заёмным трудом, который запрещён в России. Об этом говорится в Трудового кодекса РФ. Таким образом, соответствующая командировка работника может быть признана контролирующими органами заёмным трудом, что может повлечь привлечения учреждения к ответственности по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ.

Важную информацию о Местных командировках: оформление вы найдете в материале здесь.

Следует отметить, что формально аффилированные юридические лица, то есть между которыми есть связь (см. приложение к ответу ниже), могут направлять своих работников для работы в другие организации. Это не рассматривается как заёмный труд. Однако, особенности использования персонала между такими организациями будут закреплены в отдельных федеральных законах. В настоящий момент данный порядок на законодательном уровне еще не урегулирован. Поэтому, вплоть до законодательного урегулирования данного вопроса, не рекомендуется направлять персонал для работы в интересах, под управлением и контролем другой организации, в том числе той, которая является для учреждения учредителем.

Следует отметить, что в настоящее время практика привлечения к ответственности работодателей за использованием заёмного труда ещё не сформирована, в связи с тем, что соответствующий институт был введён лишь недавно.

Подробности в материалах Системы Кадры:

Ситуация: Какие организации считаются аффилированными

Под аффилированной организацией понимается организация, которая может влиять на деятельность другого юридического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность.

Так, аффилированными по отношению к организации являются юридические лица:

• принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит и сама организация;
• которые имеют право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данной организации;
• в котором данная организация имеет право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица. Так, аффилированной организацией может быть юридическое лицо, в котором эта организация имеет право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица.

Таким образом, в российском праве аффилированными считаются как зависимые (дочерние) компании, так и доминирующие.

Иван Шкловец, заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

С уважением и пожеланием комфортной работы, Игорь Иванников,

эксперт Системы Кадры

Все о Отмене командировки вы узнаете, если прочитаете материал по ссылке.