Командировка на 1 день - суточные 2017 и 2018 годов и иные расходы определяются в соответствии с действующим законодательством. При этом рассчитать размер суточных, если служебная поездка всего на день, довольно сложно. Подробнее об этом в статье.

Считается ли однодневная поездка командировкой?

В положении «Об особенностях направления работников в служебные командировки», утвержденном постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749 (далее по тексту — Положение № 749), минимальное количество дней командировки не определено. Это означает, что любой случай отъезда сотрудника по распоряжению руководителя для выполнения определенных функций в интересах предприятия вне места его постоянной работы будет считаться командировкой.

При этом в абз. 3 п. 3 Положения № 749 указывается, что если деятельность сотрудника и так связана с постоянными отъездами либо работа имеет связанный с частыми поездками характер, то любая служебная поездка не является командировкой.

Как рассчитать суточные за один день командировки в 2017-2018 годах?

Согласно ст. 167 ТК РФ командированному сотруднику гарантируются:

1. Сохранение среднего размера заработка, который рассчитывается исходя из размера среднедневного заработка.

В соответствии с п. 9 положения «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», утвержденного постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение № 922), среднедневной заработок рассчитывается по формуле:

(ЗПод + Пр) / Дфо,

ЗПод — размер зарплаты за фактически отработанные в расчетном периоде дни в рублях;

Пр — сумма премий и вознаграждений в рублях (п. 15 Положения № 922);

Дфо — отработанное за расчетный период время в днях.

Командированному, работающему по совместительству, сохраняется средний заработок, получаемый от работодателя, направившего его в однодневную командировку. Если же совместитель отправился в командировку по решению обоих работодателей, то заработок сохраняется по двум местам работы. При этом компенсационные расходы выплачиваются двумя работодателями в согласованных ими частях (п. 9 Положения № 749).

2. Компенсация всех расходов, понесенных в связи со служебной необходимостью во время командировки. Как правило, общая сумма подтвержденных сопроводительными документами расходов, непосредственно имеющих отношение к командировке, делится на численность дней нахождения в командировке.

Размер суточных устанавливается работодателем самостоятельно, но не меньше минимального. Для госучреждений минимальный размер суточных составляет 100 рублей (подп. «б» п. 1 постановления Правительства от 02.10.2002 № 729). Но предприятие может увеличить этот размер за счет своих внутренних резервов. Что касается частных компаний, то размер суточных может быть любым, при этом не облагаемый НДФЛ максимум составляет 700 рублей (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ).

Полагаются ли суточные за однодневную командировку?

Ответить на вопрос о правомерности расчета суточных за однодневную командировку без углубления не только в нормативные акты, но и в сложившуюся судебную практику довольно сложно.

Что такое суточные?

В соответствии с пп. 10, 11 Положения № 749 под суточными понимаются затраты, связанные с оплатой услуг по проживанию командированного, когда он находится в командировке по служебной необходимости. При этом в абз. 4 п. 9 Положения № 749 уточняется, что если сотрудник, находясь в командировке, может в тот же день вернуться домой, то суточные ему не выплачиваются.

Аналогичное правило действует и в отношении работников частных организаций. Так, согласно ст. 168 ТК РФ под суточными понимаются дополнительные расходы, связанные с оплатой за проживание по адресу, который не совпадает с местом постоянного жительства командированного. Такое же определение понятию «суточные» поддержали и судьи Верховного суда России в своем определении от 26.04.2005 № ЕАС05-151. И если сотрудник, отправленный в командировку, может ежедневно приезжать домой, то суточные ему не полагаются.

Не знаете свои права?

Когда выплачиваются суточные?

В п. 11 Положения № 749 оговаривается такой момент — если руководитель компании примет решение, что сотруднику, отправленному в однодневную командировку, возвращаться в тот же день домой нецелесообразно по причине плохих условий транспортного сообщения, долгой дороги домой, из-за чего работник не сможет нормально отдохнуть перед выходом на работу, тогда суточные будут выплачены.

И пойти на такое решение работодателя заставляет необходимость выполнения своих обязанностей, прописанных в ч. 2 ст. 22 ТК РФ. К ним относится и обязанность обеспечения сотруднику приемлемых бытовых условий, связанных с выполнением последним своих трудовых функций.

Особенности выплаты суточных при однодневных командировках

Несмотря на неясности в законодательстве, на практике суточные при однодневных командировках в 2017-2018 годах, как правило, компенсируются. Так, многие компании под суточными подразумевают расходы командированных сотрудников на питание и иные траты, которые возмещаются работодателем.

При этом контролирующие органы, проверяя законность отражения расходов в налоговом учете, с выводом работодателей не согласны и требуют исключить из возмещаемых сотруднику расходов на командировку затраты на питание. Оспаривая мнение налоговиков (которое, как правило, отображается в акте проверки) в суде, предприятия-налогоплательщики могут полагаться на благоприятное решение спора.

Существует положительная судебная практика по данному вопросу, в которой судьи приходят к выводу, что работодатели могут заменить суточные оплатой за питание командированных, в т. ч. и в однодневных командировках. Такие выводы содержатся, в частности, в судебном постановлении ФАС Московского округа от 16.07.2007 № КА-А40/6799-07. Судьи считают, что отправленный по распоряжению руководителя (а не по своей воле) в командировку сотрудник несет дополнительные расходы, связанные с оплатой за питание.

Налоги и взносы с суточных при однодневной командировке

Во избежание разногласий с налоговой инспекцией в вопросе, какие расходы следует или не следует считать суточными, важно правильно рассчитать налоги и правильно оформить существующие расходы, которые, как известно, уменьшают налогооблагаемую базу.

Какими документами оформляются суточные командированных на 1 день сотрудников?

Что касается правильного документального оформления, то работодатель должен в локальном нормативном акте подробно описать все нюансы по расчету и оплате суточных и иных расходов сотрудников во время их пребывания в однодневных командировках.

В ст. 168 ТК РФ имеется указание, что порядок и размер возмещаемых командированным работникам расходов должны быть прописаны в коллективном договоре или ином локальном документе. К последнему можно отнести принятие положения о командировках на предприятии. Указанное положение должно быть утверждено приказом руководителя.

Обоснование сотрудником понесенных им трат, связанных с выполнением служебного задания в командировке, может содержаться в служебной записке, предоставляемой работодателю при возвращении из командировки с приложением всех подтверждающих документов.

Правила удержания налогов и страховых взносов при учете расходов на выплату суточных

• Налог на прибыль

  При отображении суточных (с учетом данных выше пояснений) в расчете облагаемой налогом на прибыль базы налогоплательщик должен помнить, что их целесообразно отображать как иные расходы, связанные с реализацией/производством (подп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса). Такое мнение высказало финансовое ведомство, проанализировав судебную практику по данному вопросу (письмо Министерства финансов от 21.05.2013 № 03-03-06/1/18005).

• НДФЛ

  Если командированный сотрудник предоставит по возвращении из однодневной командировки все подтверждающие документы по своим тратам в служебных целях, то удерживать НДФЛ с суточных не потребуется.

  Если же документы по какой-либо причине не могут быть предоставлены, то от удержания налога с доходов физлиц освобождается размер суточных (т. е. компенсационных расходов, связанных с командировкой), который не превышает 700 рублей для командировок внутри страны (письмо Министерства финансов от 01.03.2013 № 03-04-07/6189).

• Страховые взносы

  Выплаты, произведенные командированному в виде сохраняемого за ним среднего заработка, облагаются страховыми взносами. Кроме того, даже если работодатель решил считать компенсационные выплаты командируемому на 1 день сотруднику суточными, то ФСС с этим не согласен и настаивает, что такие выплаты облагаются страховыми взносами (письмо Фонда соцстраха от 02.07.2013 № 15-03-11/05-6357).

В то же время если налогоплательщик решит оспорить решение органа ФСС о доначислении страховых взносов с суточных при однодневной командировке в суде, то у него есть возможность полагаться на благоприятное для себя решение суда. В определении ВАС России от 14.06.2013 № ВАС-7017/13 содержится вывод суда, что выплаты, носящие компенсационный характер, не подлежат обложению страховыми взносами.

В абз. 4 п. 11 Положения № 749 четко указывается, что если командированный на один день работник имеет возможность в тот же день вернуться домой (к своему основному месту жительства), то ему не положена выплата суточных. Но на основании ст. 168 Трудового кодекса работодатель вправе предусмотреть в коллективном договоре или ином локальном акте (к примеру, в положении о командировках) возможность выплаты суточных даже за те командировки, из которых командированный может в тот же день вернуться домой.

Размер суточных для сотрудников, направляемых в командировку на 1 день, устанавливается в каждой компании индивидуально. Он должен быть не меньше минимального: для госучреждений это 100 рублей, а для других предприятий — любой.

Ситуация:

Сотрудник компании неделю должен работать в другой организации. Обычно в таких случаях оформляется командировка, но эта ситуация нестандартная, так как другая организация находится в том же городе. Нужно ли выписывать командировочные документы в подобных случаях, то есть не только для заграничных или междугородних поездок, но и для служебных в пределах города?

Решение:

Командировка - это поездка работника для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. А значит, отправить в командировку можно и в пределах города. Но и направление на работу без оформления командировки в этой ситуации ошибкой не будет.

Подробности:

Часть 1 ст. 166 Трудового кодекса РФ определяет служебную командировку как поездку по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Как определить «место постоянной работы»? В данном случае это место расположения организации (ее обособленного структурного подразделения), работа в которой обусловлена трудовым договором. Об этом прямо сказано в п. 3 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки (далее - Положение о командировках), утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.

Прочитайте полезные статьи по теме:

Но место расположения организации определить не так-то просто. Что имеется в виду: город, в котором трудится работник, точный адрес места работы, включая улицу и номер дома, или, может быть, сама организация? То обстоятельство, что место постоянной работы обязательно указывается в трудовом договоре, как того требует ч. 2 ст. 57 ТК РФ, ясности не добавляет, так как на практике это условие формулируется по-разному.

Есть распространенная точка зрения, что постоянное место работы должно определяться по точному адресу компании-работодателя. Соответственно, служебные поездки работника в пределах одного города должны оформляться как командировки.

В обоснование этой позиции приводят в том числе следующий довод. Ранее (до вступления в силу ТК РФ) служебной командировкой признавалась поездка работника по распоряжению руководителя объединения, предприятия, учреждения, организации на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Такое определение служебной командировки было дано в п. 1 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 № 62 «О служебных командировках в пределах СССР» (далее - Инструкция). В этом определении содержится специальная оговорка, что служебная командировка - это служебная поездка именно в другую местность.

Но после вступления в силу ТК РФ и нового Положения о командировках определение, данное в Инструкции, потеряло свою актуальность как не соответствующее формулировкам в более поздних нормах. Итак, новое определение командировки в целом повторяет прежнее, с одним отличием - теперь не уточняется, что поездка должна совершаться в другую местность. Понятие другой местности, в свою очередь, раскрывается в п. 16 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации»: это местность за пределами административно-территориальных границ соответствующего населенного пункта.

Таким образом, можно сделать вывод о необходимости оформления командировки при направлении работника для выполнения служебного поручения на территории другого работодателя даже в том случае, если компания, куда командируется сотрудник, находится в том же городе, что и работодатель.

Впрочем, есть и другая точка зрения: командировками могут признаваться только поездки за пределы соответствующего населенного пункта…

Направление работника в командировку в вышестоящую организацию, для фактического выполнения работы (а не для исполнения разового служебного поручения, как того требует командировка) этим работников в интересах, под управлением и контролем вышестоящей организации, влечёт риски для учреждения. Популярные вопросы Труд сотрудника по распоряжению работодателя в интересах, под управлением и контролем физического или юридического лица, которое не является работодателем для данного сотрудника, является заёмным трудом, который запрещён в России. Об этом говорится в статье 56.1 Трудового кодекса РФ. Таким образом, соответствующая командировка работника может быть признана контролирующими органами заёмным трудом, что может повлечь привлечения учреждения к ответственности по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ. Важную информацию о Местных командировках: оформление вы найдете в материале здесь.

Командировки – разбираем неоднозначные ситуации

Внимание

Данный вопрос нами был рассмотрен в предыдущих материалах. Подробности не будем повторять, хотим лишь напомнить, что суточные при такой продолжительности командировки не выплачиваются.

Может ли командировка быть бесконечной Нет, в служебном задании должен быть установлен срок продолжительности командировки. Ранее действующая Инструкция, регламентирующая данный вопрос, устанавливала максимальный срок для командировок максимальной продолжительностью в 40 дней непосредственно, в месте назначения.

В этот срок не включалось время нахождения в пути. Действующее в настоящее время Положение о командировках не содержит ограничений по срокам.

Что признается командировкой?

Дело в том, что закрытый перечень ситуаций, в которых работодатель может удержать из зарплаты работника средства, приведен в статье 137 Трудового кодекса. В нем ничего не говорится об обязанности работника возместить стоимость неиспользованного билета.

В такой ситуации можно только прийти к какому-то обоюдному соглашению. Допустим, работник согласился, либо же сам предложил возместить работодателю стоимость билета.

Инфо

Такая ситуация не будет являться нарушением. Работник может внести деньги в кассу организации. На полученную сумму возмещения работник бухгалтерии выписывает приходный кассовый ордер.

На какие расстояния оплачивается служебная командировка?

Мы уже рассмотрели с вами основные вопросы, касающиеся командировок: командировочные расходы: гарантии и компенсации которые должен представить работодатель командированному сотруднику, порядок документального оформления командировок, также затронули тему возможности принятия к налоговому учету тех или иных расходов связанных с командировками. Тема эта неисчерпаема, также как и ситуации, с которыми многие из нас сталкиваются в ходе работы.Получив множество вопросов по данной теме, мы решили их сгруппировать в данном материале.
Считается ли командировкой поездка работника в пределах города Если правильно оформить все документы – да, такая поездка является командировкой.Так, согласно Трудовому кодексу, командировка – поездка работника с целью выполнения служебного задания на определенный срок, на расположенный по другому адресу объект, по распоряжению руководства.

Особенности оформления краткосрочных командировок

С разрешения руководства работник по окончании рабочего дня может остаться в месте командирования, расходы по найму жилья при предъявлении соответствующих документов будут возмещены работнику в размерах, установленных коллективным договором или локальным нормативным актом. Еще один важный момент, касаемый выплаты суточных при командировках.

Важно

Суточные не выплачиваются в случае, если длительность командировки не превышает одного дня. Здесь существует одно исключение. Суточные выплачиваются в размере 50% когда работник был направлен в командировку на территорию иностранного государства и успел вернуться в этот же день.

Командировка и суточные при поездке сотрудника в пригород

Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ), содержащей понятие служебной командировки. Из указанной нормы трудового законодательства следует, что под служебной командировкой понимается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
При этом ТК РФ прямо выводит из состава служебных командировок служебные поездки сотрудников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, в силу чего не считается командировкой работа курьеров, торговых агентов, работников сервисных служб, водителей-дальнобойщиков, проводников, стюардесс и так далее и тому подобное. Аналогичные разъяснения на этот счет дают и контролирующие органы, о чем свидетельствует Письмо Минфина России от 18 августа 2008 г. N 03-03-05/87, Письмо УФНС России по г. Москве от 1 марта 2010 г.

Как оформить командировку в пределах одного города?

Однако при командировках по России в местность, откуда сотрудник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются. Это предусмотрено пунктом 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

Аналогичное правило содержит пункт 15 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. № 62. Таким образом, при однодневной командировке по России суточные сотруднику не положены.

3. Из статьи Сложные вопросы отражения коротких командировочных Журнала «Кадровый вопрос» № 7, 10.09.2011 В практической деятельности компании случается, что служебная поездка работника ограничена территорией одного населенного пункта. Как квалифицируется данная поездка и можно ли считать это командировкой, вы узнаете из настоящей статьи.

Чтобы разобраться с данным вопросом, обратимся к ст.
О возникновении дополнительных обязательств у работодателя в такой ситуации, не сказано ни в Инструкции, ни в Трудовом кодексе. Если работник заболел в командировке выплачиваются ли ему суточные Работодатель обязан в данной ситуации выплачивать суточные, а также проживание работника.

Согласно пункту 25 Положения, если работник заболел, находясь в командировке, работодатель обязан возместить расходы за проживание, а также выплатить суточные за все время болезни.Пункт 16 этого же документа содержит указания, согласно которым дни болезни исключаются из срока, указанного в командировочном удостоверении. Иными словами, командировка продлевается на время болезни работника.

Если работник до места командировки добрался на своем автомобиле, обязан ли работодатель возместить расходы на бензин Этот вопрос ранее был нами рассмотрен.

Считается ли командировкой поездка в близлежащий населенный пункт

Здесь поездка сотрудника, направляемого по распоряжению работодателя для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы, рассматривается работодателем как служебная командировка без каких-либо оговорок. Следовательно, имеются все основания для возмещения всех командировочных расходов, в том числе и расходов на проезд, под которыми в Постановлении N 749 в общем случае понимаются расходы по проезду транспортом общего пользования соответственно к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта. Особенность российских однодневных командировок состоит в том, что при таких поездках выплата суточных запрещена.
Поскольку, для того, чтобы добраться до аэропорта, который практически всегда расположен за чертой города, работник должен выехать заблаговременно, в данном случае до 12 часов ночи, следовательно, этот день и будет являться днем отъезда в командировку.Однако, в данной ситуации дата, указанная в билете не будет совпадать с датой отъезда. Поэтому, если работник добирается до аэропорта общественным транспортом, то ему следует сохранить проездной билет и впоследствии, передать его в бухгалтерию.

В командировке у работника был шестидневный график, обязан ли работодатель предоставить ему дополнительные выходные Такой обязанности у работодателя нет. Обратимся к Инструкции. Согласно пункту 8, командированный сотрудник работает по графику, принятому в организации, в которую он прибыл в командировку.

При этом законодательством не определено, на каком именно расстоянии должны быть расположены друг от друга место работы и место командирования. Далее, суточные не выплачиваются только при однодневных командировках.

Во всех остальных случаях при направлении сотрудника в командировку (даже в место, незначительно удаленное от населенного пункта места работы сотрудника) на срок более одного дня суточные начисляются и выплачиваются в общем порядке. Обоснование 1. Из рекомендации Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Кого можно направить в командировку В командировку (служебную поездку сотрудника по распоряжению руководителя для выполнения какого-либо поручения вне места постоянной работы (ст.

166 ТК РФ)) можно направить только штатного сотрудника, с которым заключен трудовой договор (ст. 166 ТК РФ). 2.

№2, 2005

Бывают случаи, когда работнику нужно съездить по делам фирмы в другую местность буквально на один день. Считаются ли такие поездки командировками? Как их оплачивать? Можно ли возместить работнику оплату проезда, если он воспользовался услугами такси?

Командировкой не являются

Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер. Например, работа водителей и курьеров.

Признается ли однодневная поездка командировкой?

Определение служебной командировки приведено в статье 166 Трудового кодекса РФ - это "поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы".

При этом конкретный срок командировки (ни минимальный, ни максимальный) не определен. В принципе возможна и однодневная поездка.

Как оформлять однодневные командировки?

Чтобы направить работника в командировку (даже в однодневную), руководитель турфирмы должен издать приказ по форме № Т-9 или № Т-9а, если в поездку направлено несколько работников. Данные формы утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1.

А вот выписывать командировочное удостоверение на однодневные командировки необязательно. Это следует из пункта 2 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. № 62 "О служебных командировках в пределах СССР" (далее - Инструкция "О служебных командировках в пределах СССР"). Она применяется до сих пор, правда, в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ.

И конечно же, вернувшись из командировки, работник должен представить в бухгалтерию авансовый отчет, приложив к нему документы, подтверждающие произведенные расходы (проездные билеты, документы на провоз багажа и т. д.)x.

Оплата расходов по однодневной командировке

По общему правилу, прописанному в статье 168 Трудового кодекса РФ, командированному работнику возмещаются расходы:
- по проезду;
- по найму жилого помещения;
- связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
- произведенные работником с разрешения работодателя.

Конечно, при однодневной командировке этот список несколько сокращается, к примеру, работнику не будет оплачиваться жилье. Но давайте разберем все по порядку.

РАСХОДЫ НА ПРОЕЗД

В пункте 12 Инструкции "О служебных командировках в пределах СССР" прописано, что расходы по проезду к месту командировки и обратно возмещаются работнику только в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом общего пользования.

А в пункте 13 этой Инструкции указано, что, если до места командировки можно добраться разными видами транспорта, руководство может предложить сотруднику воспользоваться каким-то определенным транспортом. Например, чтобы проезд обошелся дешевле, предложить ему поехать на электричке, а не на маршрутке.

При этом Инструкция "О служебных командировках в пределах СССР" не разрешает оплачивать работнику проезд на такси (прямой запрет на это - в п. 12). Хотя Трудовой кодекс РФ такого ограничения не устанавливает.

Нет его и в Налоговом кодексе РФ. В частности, в соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ в целях налогообложения прибыли принимаются все расходы на проезд командированного работника к месту командировки и обратно.

Тем не менее Минфин России в письме от 26 января 2005 г. № 03-03-01-04/2/15 также указывает на то, что расходы по проезду на такси в целях налогообложения прибыли не учитываются. Хотя стоит напомнить, что несколько лет назад он придерживался иной точки зрения. Так, в письме от 14 ноября 2001 г. № 04-04-06/472 минфиновцы указывали, что проезд на такси можно отнести к компенсационной выплате командированному работнику и, согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, не удерживать с такой оплаты налог на доходы физических лиц. В принципе выводы, приведенные в этом письме, хотя они касались налога на доходы физических лиц, справедливы и для налога на прибыль, и для ЕСН (а также для страховых взносов в ПФР). База для начисления взносов в ПФР та же, что и по ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

Как лучше оформить поездку на личной машине

Если сотрудник решил воспользоваться в командировке личным транспортом, с ним следует заключить договор аренды или договор безвозмездного пользования его автомобилем. Тогда бухгалтер турфирмы сможет включить стоимость бензина и ГСМ, израсходованных за время командировки, в состав прочих расходов, принимаемых в целях налогообложения прибыли. Такую операцию можно оформить и как использование личного транспорта работника в служебных целях. В этом случае работнику положена фиксированная компенсация, которая принимается в целях налогообложения прибыли по нормам, установленным в постановлении Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92 (подп. 11 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Отметим, что эти выводы справедливы и для турфирм, применяющих "упрощенку" (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

Но здесь есть одно существенное "но". Даже если вы решите руководствоваться ранней позицией Минфина России, вам необходимо документально подтвердить проездные расходы работника: квитанциями, кассовыми чеками, билетами.

Поэтому если работник воспользовался услугами частника, который, конечно же, не выдаст ему никаких документов об оплате проезда, тогда не может идти речи и о том, чтобы в целях налогообложения считать такие выплаты компенсационнымиx.

Пример

Сотрудники турфирмы "Мир" (туроператор) Муратов и Рубашина были направлены в однодневную командировку из Кургана в Тюмень. Туда и обратно они были доставлены на такси фирмы "Городок". У бухгалтера турфирмы "Мир" имеется договор с фирмой "Городок", а также акт об оказании транспортных услуг и кассовый чек, подтверждающий оплату за проезд на такси. Его стоимость составила 3000 руб.

В учете турфирмы "Мир" бухгалтер отразит данную операцию следующими проводками:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50
- 3000 руб. - выданы подотчетным лицам деньги на такси;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 71
- 3000 руб. - отражены расходы на проезд в такси в составе командировочных расходов работников (после утверждения авансового отчета).

Без счета-фактуры НДС с расходов к вычету из бюджета не принимается.

СУТОЧНЫЕ

Как следует из пункта 15 Инструкции "О служебных командировках в пределах СССР", если работник направлен в однодневную командировку, суточные ему не выплачиваются. Если же они были выплачены, их сумму следует включить в совокупный доход работника для целей исчисления налога на доходы физических лиц (как его дополнительный доход). При этом выплаченную сумму нельзя учесть для целей налогообложения прибыли. Поэтому начислять с суточных ЕСН и взносы в Пенсионный фонд РФ не надо (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ).

) не ограничивает продолжительность служебной командировки ни минимальным, ни максимальным сроками. Это означает, что срок командировки определяется исключительно работодателем с учетом характера служебного поручения работнику. Следовательно, однодневное командирование работника не противоречит закону.

Однодневная командировка. Что это за поездка?

Однодневная командировка предполагает, что работник направлен в местность, откуда имеется возможность ежедневного возвращения к месту постоянного жительства ().

При этом целесообразность ежедневного возвращения определяется работодателем исходя из следующих факторов:

• насколько велико расстояние от рабочего места до места командировки;
• достаточно ли развито и доступно транспортное сообщение между этими местами;
• позволяет ли служебное поручение командированного работника выполнить его быстро и качественно за короткое время;
• сможет ли работник полноценно отдохнуть после выполнения служебного поручения и возвращения домой, чтобы на следующий день выйти на работу и трудиться.

Командировочные расходы за один день командировки

В отношении однодневной командировки действуют общие правила статей 167, 168 ТК РФ о гарантиях, но с некоторыми изъятиями.

Так, расходы по проезду командированному работнику возмещаются всегда при предоставлении проездных документов, равно как и иные расходы, понесенные с разрешения/ведома работодателя.

Расходы по найму жилого помещения возмещаются лишь в случаях, когда по согласованию с руководителем организации работник по окончании рабочего дня остается в месте командирования, и при предоставлении соответствующих документов (чеков из гостиницы, договоров с собственником жилья и т.п.).

Суточные расходы при командировках на 1 день по России не выплачиваются в силу прямого указания об этом в абз. 4 п. 11 Положения об особенностях.

Если же работник командирован на один день за границу, то суточные выплачиваются в размере 50% нормы расходов на выплату суточных для загранкомандировок, определяемой локальным нормативным актом о командировках (п. 20 названного Положения , ст. 168 ТК РФ).

Суточные при однодневных командировках в 2016 году изменений не претерпели, хотя существовал законопроект об их отмене. Возможно, это произойдет в следующем году. Но, пока этого не произошло, прежние правила остаются в силе.

Платятся ли суточные за 1 день командировки?

Тем не менее работодатель имеет возможность выплатить командированным на один день аналог суточных расходов.

Если в локальном положении организации о командировках (или соответствующем приказе) установить возможность выплаты компенсации взамен суточных при командировках на один день, то работники не будут обижены. Только следует избегать слова «суточные» в названии этой выплаты.

Оформление однодневной командировки

В коммерческой организации порядок направления в служебные командировки может быть установлен локальным нормативным актом (например положением о командировках) с конкретизацией этой процедуры (ч. 4 ст. 168 ТК РФ).

Если такой локальный акт отсутствует или в нем не конкретизирован этот порядок, то действует общий, установленный Положением об особенностях.

Никаких отличий от многодневных командировок в плане процедуры оформления командировки на 1 день не имеется.

Первым этапом процедуры является издание приказа или распоряжения работодателя (в письменной форме) о направлении работника в служебную командировку. В нем, помимо обязательных для этого документа реквизитов, определяются место, срок и цель командировки, также можно указать источник финансирования командировки и другие важные моменты, предусмотренные локальным положением о командировках.

Второй этап оформления командировки на один день - выдача работнику аванса на оплату командировочных расходов (п. 10 Положения об особенностях). Она может осуществляться как путем выдачи работнику наличных сумм в кассе организации, так и путем перечисления подотчетных сумм на его банковскую карту, если соответствующее условие закреплено в локальном акте о командировках.

Если в этом локальном акте предусмотрено ведение журнала учета командировок (прибывших/выбывших командированных работников), то еще одним этапом будет внесение в них соответствующих записей.